Содержание
Ключевые изменения в налоговом законодательстве с 2026 года
Налоговая реформа носит комплексный характер и затрагивает основные налоги и взносы. Рассмотрим главные нововведения, которые окажут наибольшее влияние на деятельность компаний.
НДС: новая ставка и новые правила игры
Налог на добавленную стоимость традиционно находится в центре внимания законодателей. С 2026 года нас ждут следующие изменения:
- Повышение основной ставки до 22%. Основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Это напрямую повлияет на ценообразование и потребует пересмотра финансовой модели бизнеса. Важно уже сейчас проанализировать все долгосрочные договоры, переходящие на 2026 год. В идеале следует заключить дополнительные соглашения, в которых будет четко прописано, за чей счет покрывается увеличение налога на 2%. Если этого не сделать, а в договоре указана цена «в том числе НДС», то эти 2% компании придется уплатить из собственных средств.
- Возможность отказа от нулевой ставки. Законодатели предоставили бизнесу право отказываться от применения нулевой ставки НДС. С 2026 года можно отказаться от ставки 0% не только при экспорте товаров в «дальнее зарубежье» и по перевозкам экспортируемых товаров. Отказ от ставки 0% с 2026 года возможен при оказании любых услуг, указанных в пп.2.1 — 2.5, 2.7 — 2.8-1 п.1 ст.164 НК РФ, в т.ч. при международных перевозках (абз.1 п.7 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2026). Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа квартала, с которого планируется отказ. Такой шаг может быть выгоден компаниям с разовыми операциями, которые не хотят проходить процедуру подтверждения нулевой ставки, при условии, что их покупатель готов уплатить за услугу лишне 22%, 5%, 7% НДС и смогут принять НДС к вычету.
- Новый реквизит в счетах-фактурах. При реализации товаров или услуг, под которые ранее была получена предоплата, в «отгрузочном» счете-фактуре необходимо будет указывать номер и дату авансового счета-фактуры. Это изменение потребует обязательного обновления бухгалтерского программного обеспечения к 1 января 2026 года.
УСН и МСП: кого коснутся перемены?
Значительные изменения затронут малый бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения. Цель реформы — сократить возможности для дробления бизнеса и выровнять налоговые условия и конечно, пополнение бюджета.
- Снижение порога для освобождения от НДС. С 2026 года плательщиками НДС станут «упрощенцы», чей доход за предшествующий год превысил 20 млн рублей. Этот порог будет ежегодно снижаться: до 15 млн рублей (по итогам 2026 года) и до 10 млн рублей (по итогам 2027-го). Это означает, что гораздо больше компаний на УСН будут вынуждены начать исчислять и уплачивать НДС.
Для применения ставок НДС 5% и 7 % при УСН доходы «250 млн» и «450 млн» должны быть проиндексированы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ (п.9 ст.164 НК РФ), т.е. в порядке, предусмотренном для индексации доходов, позволяющих перейти и оставаться на УСН.
Как именно должны быть применены коэффициенты для УСН к суммовым критериям для применения ставок НДС нормы НК РФ не уточняют.
По смыслу п. 2 ст. 346.12 НК РФ, по нашему мнению, с 01.01.2026 года критерии для применения ставок НДС 5% и 7% по доходам, полученным при УСН в 2026 году соответственно увеличиваются с 250 млн руб. до 272,5 млн руб. (250 млн * 1,090 (коэффициент на 2026 год)) и с 450 млн руб. до 490,5 млн руб. (450 млн * 1,090). Но критерии, определяющие сумму доходов, полученных за предыдущий год, останутся прежними (будут проиндексированы на 1 (коэффициент на 2025 год)):
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн, но не выше 250 млн — ставка с 01.01.2026 г. 5%
Если доходы с начала 2026 года превысят 272,5 млн — ставка 7%.
Если доходы за 2025 год превысили 250 млн — ставка с 01.01.2026 г. 7%.
Если доходы с начала года превысят 490,5 млн — ставка 22 % и слет с УСН.
- С 2026 года появилась возможность отказаться от «спецставок» пр УСН (5% или 7%) «досрочно». Организация или ИП, впервые перешедшие на применение «специальных ставок», вправе отказаться от них до истечения срока (12 кварталов), при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке (п.9 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2026).
- Повышение страховых взносов. Для большинства субъектов МСП, работающих в сферах торговли, строительства и других, льготный тариф страховых взносов будет отменен. Они перейдут на общий тариф — 30%. Льготы сохранятся только для приоритетных отраслей, таких как обрабатывающие производства, транспорт и электроника. Также повышаются взносы для IT-компаний.
- Обязательные взносы с МРОТ для гендиректоров директоров. Вводится новое правило для борьбы с «фирмами-однодневками». Если зарплата генерального директора составляет менее МРОТ, страховые взносы все равно придется начислить с минимального размера оплаты труда. Кстати, с 2026 года МРОТ вырастет почти на 20% и составит 27 093 рубля.
Налог на прибыль: новые расходы и ограничения
- Материальная помощь при рождении ребенка. С 2026 года компании смогут учитывать в составе внереализационных расходов материальную помощь сотрудникам при рождении или усыновлении ребенка, не облагаемую НДФЛ, в сумме до 1 млн руб. Важно, что не облагаемый НДФЛ лимит такой помощи увеличивается с 2026 года 50 тыс. до 1 млн рублей. Это создает возможность для выплаты значительных сумм (например, руководителю-учредителю)
- Ограничение по расходам на российское ПО. Возможность применять повышающий коэффициент «2» к расходам на приобретение прав на российское ПО и базы данных будет ограничена. Этот коэффициент нельзя будет использовать, если лицензионный договор предусматривает право на дальнейшую передачу (сублицензию) прав третьим лицам. Но хотим напомнить, что нормами НК РФ предусмотрено немало преференций, позволяющих «экономить» на налоге: повышающие коэффициенты к расходам, амортизацонная премия, инвестицонные налоговые вычеты и др.
Частые налоговые риски у добросовестных компаний
Параллельно с ростом налоговой нагрузки ФНС усиливает контроль за бизнесом, используя цифровые инструменты и расширяя свои полномочия. Налоговые риски есть даже у тех «благонадежных» компаний, которые своевременно платят налоги и имеют высокопрофессиональный штат финансовой службы, контролирующей изменения законодательства.
Наша аудиторская практика показывает, что при углубленной проверке налогов в среднем на 1 компанию выявляется почти 54 млн руб. налоговых рисков. Причем большую часть можно устранить, восстановив документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов.
Приведем несколько распространенных рисков:
Премии сотрудникам: расходы на премии могут снять, если их выплата документально не подтверждена и экономически не обоснована. Требуется «Положение о премировании», где прописаны критерии, условия и размеры выплат. Такое требование, в т.ч. закреплено в ст.135 ТК РФ с 01.09.2025 г. Необходимо составлять документы, например, служебные записки, подтверждающие выполнение работниками условий для начисления премий. Премии ТОП-менеджменту, являющимися собственниками компании, в разы превышающие премии других сотрудников, могут переквалифицировать в дивиденды (Постановление АС Поволжского округа от 04.06.2025 года по делу № А12-31389/2023).
Займы между взаимозависимыми лицами: если компания берет кредит в банке под процент, а затем выдает беспроцентный заем материнской или другой связанной компании, налоговая может счесть расходы на уплату процентов по кредиту экономически необоснованными (Письмо Минфина России от 16.05.2023 г. N 03-03-06/1/44119). Займы с отсрочкой платежа также могут быть переквалифицированы в инвестиции (Постановления АС Уральского округа от 11.07.2018 N Ф09-3752/18 по делу N А76-20093/2017, АС Центрального округа в Постановлении от 25.12.2018 N Ф10-5595/2018 по делу N А09-1493/2018, АС Волго-Вятского округа от 16.04.2019 N Ф01-951/2019 по делу N А29-2527/2018).
2026 год станет для российского бизнеса серьезным испытанием на прочность. Усиление налоговой нагрузки и тотальный цифровой контроль не оставляют права на ошибку. Единственный путь к безопасной работе — это проактивная позиция: постоянный контроль за налоговым рисками, поэтапный аудит в течение года для своевременного исправления ошибок и уверенности в правильности учета для принятия верных управленческих решений.
