Налоговой НЕ удалось переквалифицировать договоры с ИП в трудовые и доначислить 3,8 млн

10 июня 2022

По итогам выездной налоговой проверки Обществу был доначислен НДФЛ и страховые взносы на сумму около 3,8 млн руб., пени и штраф. Основание — вывод налогового органа о наличии трудовых отношений между Обществом и семью индивидуальными предпринимателями.

Судебное решение
  • Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.12.2021, постановление 8ААС от 05.10.2021, решение АС Ямало-Ненецкого Автономного округа от 21.05.2021 по делу № А81-10702/2020, Определение ВС РФ от 06.04.2022 г. N 304-ЭС22-4470 по делу N А81-10702/2020
  • О доначислении НДФЛ, страховых взносов, пени и штрафа
Результат
  • Судебные акты частично приняты в пользу организации

Ситуация

Общество заключало договоры с ИП по управлению специализированным транспортным средством и его технической эксплуатации, в рамках которых ИП выступали водителями этих транспортных средств.

При этом такая спецтехника принадлежала Обществу на праве собственности либо аренды. Расходы по ее технической эксплуатации (запчасти, ремонт и пр.) и расходы по проживанию ИП на объектах несло Общество.

В этой связи налоговый орган осуществил переквалификацию гражданско-правовых отношений Общества с ИП в трудовые и доначислил НДФЛ и страховые взносы.

В рассматриваемом деле «по договорам с водителями» налоговому органу не удалось убедить суды в своей правоте, главным образом потому, что отсутствовали признаки взаимозависимости между ИП и Обществом, а фактически сложившиеся отношения ИП с Обществом не носили характер трудовых. В тоже время, отстоять доначисления по ИП, являющимся 100% учредителем Общества и получающем вознаграждение за услуги по управлению Обществом отстоять не удалось.

Виталий Цапков
Ведущий налоговый юрист, эксперт по сопровождению налоговых проверок и судебному представительству в спорах

Решение

Арбитражные суды трех инстанций встали на сторону Общества, отметив следующее:

  • ИП НЕ состояли ранее в штате Общества;
  • ИП обязались выполнить определенные виды работ в установленный срок, расчет производится согласно акту приемки выполненных работ по результатам работ, работы, исполняемые по спорным договорам (оказываемые услуги), не предполагают подчинение физических лиц правилам внутреннего распорядка в организации;
  • по операциям с ИП отсутствовало фиксированное ежемесячное вознаграждение, а также какие-либо социальные гарантии согласно трудовому законодательству;
  • договоры заключались на определенный период, и после окончания срока их действие не продлялись, а в случае необходимости — заключались новые договоры;
  • оказанные ИП услуги оплачивались с большой просрочкой;
  • расходы на приобретение топлива ИП несли самостоятельно;
  • ИП оказывали услуги только на объектах заказчиков;
  • налоговую отчетность ИП сдавали самостоятельно, единый налог по УСН уплачивали аналогично.

В итоге суды трех инстанций указали, что вывод налогового органа о сложившихся между Обществом и индивидуальными предпринимателями трудовых отношений, в данном случае, не основан на доказательствах.

Результат

В настоящее время переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые является распространенным явлением в сфере налогового контроля.

При этом, отметим, что в подобных налоговых спорах, следует обращать внимание на фактические обстоятельства оказания привлеченными ИП или самозанятых услуг, включая вопросы подчинения их трудовому распорядку, порядок определения вознаграждения исполнителей и регулярность его выплаты и пр., а также грамотно формулировать условия подобных гражданско-правовых договоров и документов, оформляемых в процессе их исполнения (актов об оказанных услугах, отчетах исполнителя и т.п.).

Оценивайте налоговые
риски каждой сделки
Налоговые юристы компании «Правовест Аудит» готовы оказать юридические услуги по сопровождению различных мероприятий налогового контроля, оспариванию результатов налоговых проверок
Задать вопрос
30 ноя
11:00
Как читать отчетность по МСФО. Оценка привлекательности компании для инвестора
Бесплатный вебинар
Записаться