30 ноября 2016 года вступили в силу изменения в абзацы 8 и 9 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ согласно Федеральному закону от 30.11.2016 № 401-ФЗ, которые отныне позволяют налоговикам взыскивать возникшую по результатам налоговой проверки задолженность по налогам с физическим лиц, признанных в судебном порядке зависимыми с налогоплательщиком.
Тем самым под прицел налоговых органов может попасть крайне широкий круг физических лиц — это учредители и акционеры организации, их родственники, индивидуальные предприниматели, а также иные лица, которые будут признаны в судебном порядке зависимыми с компаний по тем или иным основаниям.
Надо отметить, что на настоящий момент сложилась однозначная негативная для налогоплательщиков судебно-арбитражная практика по данному вопросу, в том числе на уровне Верховного Суда РФ (см. Определение ВС РФ от 16.09.2016 г. № 305-КГ16-6003 по делу №А40-77894/15 и др.).
При этом, несмотря на то, что споры о взыскании недоимки с физического лица будут рассматриваться судами общей юрисдикции (районными судами), по нашему мнению, уже сформированные арбитражными судами подходы, при которых налогоплательщик признавался аффилированным с «дружественной» компанией, будут применяться также и в судах общей юрисдикции.
В частности, судьи районных судов, скорее всего, не будут принимать во внимание отсутствие формальных признаков зависимости между налогоплательщиком и физическим лицом, речь о которых идет в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, а будут применять широкое толкование понятия «иной зависимости», как это делают их коллеги из арбитражных судов.
По всей видимости, на практике налоговые органы будут предъявлять налоговые претензии в ситуациях, когда компанией, в отношении которой была проведена налоговая проверка, осуществляется вывод различных активов (транспортных средств, недвижимости и др.) на своих аффилированных и скрыто аффилированных физических лиц.
Таким образом, в 2017 году весьма вероятно появление в районных судах значительного количество исков налоговых органов о признании налогоплательщика и физического лица зависимыми лицами для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ, и взыскании с такого физического лица задолженности по налогам проверенной компании.
При установлении судом общей юрисдикции признаков зависимости, по сути, любое физическое лицо, выступающее фактическим бенефициаром от неуплаты налогов проверенной компанией, может быть признано в судебном порядке зависимым лицом.
Мы, как практикующие налоговые юристы, всегда окажем профессиональную поддержку при судебном (досудебном) оспаривании претензий налоговых органов, предъявляемых компаниям по итогам налоговых проверок. Проведем экспертизу текущей ситуации — обращайтесь, поможем!
