Сегодня можно смело утверждать, что налоговый контроль вышел на качественно новый уровень благодаря расширению полномочий налоговых органов и внедрению автоматизированных систем контроля за исчислением и уплатой налогов. Кроме того, улучшение межведомственного информационного взаимодействия и заключение соглашений о межгосударственном обмене данными привели к тому, что теперь налоговики работают не в одиночку, а действуют рука об руку с правоохранительными органами, таможней, банками и иностранными компетентными органами.
В результате финансово-хозяйственная деятельность каждого налогоплательщика становится объектом тотального налогового контроля. Причем правильность налогообложения конкретного лица оценивается сейчас не только через исследование деятельности его контрагентов, но и других непосредственно не связанных с налогоплательщиком лиц — поставщиков товаров (исполнителей работ и услуг) во всей последовательности сделок.
Как следствие, даже добросовестный налогоплательщик не может быть уверен в непредъявлении к нему налоговых претензий, вытекающих из злоупотреблений в сфере налогообложения со стороны контрагентов (поставщиков, покупателей) или третьих лиц. При этом такие обычные средства, призванные доказывать должную осмотрительность при выборе контрагента, как получение его учредительных документов и налоговой отчетности, не гарантируют успешную защиту.
Судите сами: за два года после введения в оборот новой формы налоговой декларации по НДС не осталось, наверное, ни одного плательщика НДС, который бы не получил обращение налогового органа, основанное на сведениях, полученных с помощью АСК «НДС». Теперь в рамках камеральных налоговых проверок, налоговые органы максимально оперативно реагируют на любые расхождения в исчислении НДС и способны без специальных запросов проводить первичный анализ налоговых рисков. Следствиями охвата контрольными мероприятиями, проводимыми в текущем режиме, большего числа налогоплательщиков стали увеличение суммы доначислений по результатам камеральных налоговых проверок в 1,6 раза: |  |
 | При этом, хотя и сократилось количество выездных налоговых проверок (на 13,4%), их эффективность выросла на 37% в сумме доначислений на одну проверку: с 9,5 млн. руб. в 2015 году до 13 млн. руб. в 2016 году |
К сожалению, потакают не всегда обоснованному налоговому вменению и суды, в нарушение презумпции добросовестности возлагающие на налогоплательщиков бремя доказывания правомерности применения законных способов уменьшения своей налоговой обязанности. О негативном для налогоплательщиков тренде говорит удельный вес сумм требований по налоговым спорам, где 80% удовлетворены судами в пользу бюджета (за 9 месяцев 2016 года). |
80% судебных требований по налогам в пользу государства |
Однако даже в такой неблагоприятной обстановке защита налогоплательщиков с помощью предусмотренных законом средств ни в коем случае не является безнадежным делом. Доказательством этого является положительный опыт оказания нашей компанией аудиторских и связанных с ними услуг, направленных как на предупреждение налоговых рисков, так и на оспаривание уже предъявленных претензий контролирующих органов и защите интересов наших клиентов. | |
Стоит отметить, что комплексная аудиторская проверка контрагентов из «ближайшего окружения» организации, хороший способ снизить риски налогового контроля и претензий к налогоплательщику, что не только способствует необходимой корректировке налогового и бухгалтерского учета, но и дополнительно характеризует реальность и ответственность хозяйствующих субъектов, уменьшая тем самым риски для всех.
Проблему всегда легче предупредить! Февраль 2017 г. |  |
Остались вопросы?
Аудиторы и налоговые юристы окажут вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.
Компания «Правовест Аудит»