Налоговые споры, важные для управления рисками в бизнесе в 2022 году
Таймкоды
1:50 — Переквалификация ГПД и трудовой договор
4:11 — Маскировка трудовых отношений: замена директора на ИП
8:42 — Прикрытие займами выплат зарплаты
11:24 — Переквалификация услуг в договор подряда
13:13 — Притворность агентских договоров: фиаско инспекции
16:49 — Прикрытие поставок договорами беспроцентных займов
19:08 — Переквалификация роялти в дивиденды
21:46 — Безвозмездная передача имущества под вуалью аренды
24:35 — Что выдает фиктивность контрагентов
37:30 — Налоговая реконструкция: условия применения, свежая практика разрешения налоговых споров
47:18 — «Дробление бизнеса» в судебных кейсах
Дополнительно о том, на что обратить внимание по налоговым спорам >>
Переквалификация. Притворные сделки
Переквалификация договоров в налоговых спорах занимает одно из лидирующих положений. Нередко компании, пытаясь сэкономить на налогах, прикрывают истинные невыгодные в налоговом плане договорные отношения другими, которые существуют только «на бумаге» и выполняют функцию ширмы (притворные сделки). Многие схемы «погорели» на том, что налогово-выгодная имитация «шита белыми нитками», а это неминуемо ведет к разоблачению схемы и налоговым доначислениям.
Кейс «Переквалификация ученических договоров в трудовые отношения».
Общество формально заключало с вновь принятыми на работу физлицами ученические договоры, которые по своей природе являлись трудовыми соглашениями. Целью формального документооборота являлось занижение налоговой базы при исчислении страховых взносов с сумм, выплаченных в рамках ученических договоров стипендий.
В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу, что компания неправомерно не включила в облагаемую базу по страховым взносам вознаграждение физическим лицам в рамках выполнения трудовых обязанностей, поименованное как стипендия.
Было доначислено 4,5 млн руб. (Постановление АС Уральского округа от 28.12.2021 года по делу № А76-4285/2021).
Почему суды поддержали инспекцию:
- не установлено время, которое должен отработать в Обществе ученик по договору после обучения в рамках ученического договора;
- отсутствуют места, которые возможно отнести к местам обучения: при осмотрах установлено, что кабинеты не оборудованы табличками с наименованием помещений, отсутствуют наглядные и иные учебные пособия;
- срок ученического договора совпадает с продолжительностью испытательного срока по трудовому договору, установленного для общей категории работников;
- график работы учеников соответствовал графику работы сотрудников;
- выплаченная ученикам стипендия имела сдельно-повременный характер оплаты труда, зависела от квалификации, сложности работы, временных условий выполнения работы (в выходные, в ночное время, праздничные дни и др.), от количества и качества выпускаемой продукции, имела стимулирующие надбавки
- свидетельские показания: работники указали, что никакого обучения не проводилось.
Кейс «Маскировка трудовых отношений: замена директора на управляющего-ИП»
Руководитель уволился из компании, получил статус ИП и бывший работодатель заключил с ним гражданско-правовой договор по оказанию услуг управления компанией.
Выгода понятна — не надо начислять взносы и удерживать НДФЛ с вознаграждения ИП-управляющему.
Инспекция переквалифицировала гражданско-правовой договор в трудовой и суды поддержали ее, указав, что обязанности ИП-управляющего ничем не отличаются от прежних, которые были у директора-работника. ИП не обладает самостоятельностью и фактически является, как и прежде, работником компании и нет никакой деловой цели таких изменений, только налоговая выгода.
Вынесен судебный вердикт в пользу инспекции (Определение ВС РФ от 10.02.2022 года № 304-ЭС21-28407).