Содержание
Руководство ФНС совсем недавно озвучило итоги работы за 6 месяцев текущего года. Вполне ожидаемо, что поступления в бюджет продолжают расти. Так, на 2,9 трлн руб. (более чем на 29 %) выросли поступления налогов в консолидированный бюджет РФ по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Если сравнивать поступления с 2019 годом, то рост более 15%: 1,7 трлн руб.
ФНС планирует завершить год с поступлениями 25,5 трлн руб., что больше, чем в прошлом году, на 4,5 трлн руб. Это картина налогового контроля «крупными мазками», предлагаем рассмотреть ее более детально.
Камеральные проверки
РФ
За 1-е полугодие 2021 года по России в целом проведено 44,7 млн проверок, из них результативных — 1,4 млн проверок, с доначислениями на общую сумму 34,4 млрд руб. (налог, пени, штраф), в т.ч. налоги — 21,3 млрд руб. За аналогичные периоды:
- 2020 года было проведено — 31,6 млн проверок, из них результативных — 9,5 млн с доначислениями 14,6 млрд руб. (налог, пени, штраф), в т.ч. налоги — 9 млрд руб.;
- 2019 года проведено 29,7 млн проверок, из них 1,1 млн с доначислениями на общую сумму 18,1 млрд руб. (10,3 млрд руб. — налоги).
По России в целом доначисления на 1 камеральную проверку (за 6 мес. 2021 года) составили 24,1 тыс. руб. (налог, пени, штраф). За эти же периоды в 2020 году на 1 камеральную проверку по РФ приходилось — 15,3 тыс. руб., в 2019 году — 16,1 тыс. руб.
Москва
За 6 месяцев 2021 года по Москве проведено всего 4,1 млн проверок, из которых результативных — 0,2 млн проверок с общей суммой доначислений 4,5 млрд руб., в т.ч. налогов — 1,7 млрд руб.
За 6 месяцев 2020 года в столице было проведено всего 3, 8 млн проверок, результативных — 0,1 млн с доначислениями в общей сумме 2,9 млрд руб. (в т.ч. налоги — 1, 8 млрд руб.). За тот же период 2019 года было 3,7 млн «камералок», из них 0,1 млн проверок принесли дополнительные поступления в бюджет в общей сумме 4,4 млрд руб. (2,6 млрд руб. — налоги).
Увеличилось не только количество камеральных проверок, но и доначисления по ним:
Что касается суммы доначислений по Москве на 1 камеральную проверку за 6 мес. 2021 года, то ее размер составил — 21,5 тыс. руб. (налог, пени, штраф), за аналогичный период 2020 года — 30,4 тыс. руб., в 2019 году — 35,3 тыс. руб.
Средние доначисления на 1 проверку по результатам камеральных проверок продолжают снижаться, так по сравнению с 2020 годом наблюдается снижение на 8,9 тыс. руб. (29%).
Выездные проверки
РФ
За 6 месяцев 2021 года проведено по России всего 2 982 проверки организаций, из них результативных — 2 857 проверок на общую сумму доначислений 132,5 млрд руб. (из них налоги — 88,5 млрд руб.) или в среднем 46,4 млн руб. (в т.ч. налогов — 31 млн руб.) доначислений на 1 проверку.
В 2020 году за 6 месяцев проведено 1 535 проверок, из них результативных — 1 486 на общую сумму доначислений 44,8 млрд руб. (31,5 млрд руб. — налоги) или в среднем 30,2 млн руб. доначислений на 1 проверку.
За тот же период 2019 года было проведено 4 408 проверок, результатом 4 266 проверок стали доначисления на общую сумму 106,9 млн руб. (налоги — 77,8 млн руб.) и доначисления на 1 проверку составили — 25 млн руб.
Небольшое количество выездных проверок в 2020 году вполне объяснимо, т.к. во II квартале 2020 года действовал мораторий на выездной контроль (постановления Правительства от 02.04.2020 года № 409, от 30.05.2020 года № 792). Но и это не помешало росту средней суммы доначислений на 1 выездную проверку организаций по сравнению с 1 полугодием 2019 года (+ 5,2 млн руб.). По диаграмме можно заметить явную картину увеличения доначислений на 1 выездную проверку организаций:
Москва
За 6 месяцев 2021 года по Москве проверено 802 организации, из них 744 проверки результативные с доначислениями на общую сумму 30,3 млрд руб. (из них налогов — 21,2 млрд руб.).
В 2020 году за аналогичный период проверено 377 компаний, из них 353 проверки с доначислениями 12,4 млрд руб. (из них налогов — 8,6 млрд руб.). В 2019 за 1-е полугодие было проведено 695 проверок, из них 659 принесли в бюджет дополнительно 22,6 млн руб. (16,3 млн — налоги).
По Москве средние доначисления на 1 выездную проверку организаций за 6 месяцев 2021 года составили 40,8 млн руб. (налог, пени, штраф), за эти же периоды в 2020 году — 35,2 млн руб., 2019 — 34,3 млн руб. Не смотря на снижение количества проверок в 2020 году из-за моратория, следует отметить рост доначислений на 1 проверку по сравнению с 2019 годом.
Таким образом, в 2021 года средняя сумма доначислений на 1 выездную проверку московских компаний увеличилась по сравнению с 2020 годом с 35,2 млн руб. до 40,8 млн руб., т.е. на 16 %.
Санкт-Петербург
В северной столице за 6 месяцев 2021 года проведено 36 выездных проверок организаций, из них 35 с доначислениями на общую сумму 4,7 млрд руб. (налоги — 3,1 млрд руб.).
За 1-е полугодие 2019 года проведена 51 проверка, 49 из них принесли доначисления в общем размере 3,9 млрд руб. (налоги — 2,7 млрд руб.). За этот же период 2020 года — 17 проверок и все с доначислениями в общем размере 1,4 млрд руб. (налоги — 0,9 млрд руб.).
Средняя сумма доначислений за 6 месяцев 2021 года на 1 выездную проверку организаций составила 135,2 млн руб., что на 53 млн руб. больше чем за аналогичный период 2020 года (рост показателя на 64%), а по сравнению с 2019 годом доначисления выросли на 56,6 млн руб. (72%).
персональную
консультацию
Московская область
В Подмосковье в 1-м полугодии 2019 проверено 159 организаций, 152 результативные проверки с доначислениями в 7,8 млрд руб. (налоги — 5,2 млрд руб.). За аналогичные периоды:
- 2020 года — 39 проверок, из них 38 результативных с доначислениями 2,4 млрд руб. (налоги — 1,8 млрд руб.);
- 2021 года — 163 проверки, 153 с доначислениями 11,9 млрд руб. (налоги — 8,3 млрд руб.).
Средняя сумма доначислений на 1 выездную проверку организаций составила:
- 6 месяцев 2019 года — 51,2 млн руб.
- 6 месяцев 2020 года — 62,9 млн руб.
- 6 месяцев 2021 года — 78,0 млн руб.
Как видим, мораторий на «выездной» контроль в 1-м полугодии 2020 году не испортил картину роста доначислений по результатам проверок, заметен стабильный рост поступлений в бюджет и увеличение средней суммы доначислений на 1 проверку. Так, в 2021 году «средний чек» на 1 проверку по сравнению с 2019 годом вырос на 26,8 млн руб.
Цифры говорят сами за себя, не требуя лишних комментариев. Они дают «пищу» для размышлений о серьезности последствий налоговых «оптимизаций» и ошибок, поскольку «на кону» может оказаться весь бизнес, личная свобода и финансовые потери.
Послаблений в налоговом контроле явно ждать не стоит, меняются его подходы и инструменты, но известная цель — рост поступлений в бюджет, остается неизменной. Чтобы не стать участниками налоговой статистики по доначислениям рекомендуем постоянно держать под контролем налоговый учет компании и своевременно выявлять и нивелировать налоговые риски, до того, как компанией заинтересуется инспекция. В этом может помочь проведение аудита в компании «Правовест Аудит», предоставляющего поддержку аудиторов, налоговых консультантов и юристов, а также дополнительную страховку в случае доначисления налогов за проверенный аудиторами период.