Постановление 17 ААС от 11.10. 2024 № 17АП-7901/24
Компания перечислила на ЕНС с расчетных счетов в разных банках более 1,3 млн руб. Эта сумма значительно превышала ее налоговые обязательства. Было подано заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата 920 000 руб.
Отказ в возврате стал основанием для жалобы в вышестоящий налоговый орган и подачи иска в суд.
Налоговые органы и суды расценили факт перечисления истребуемой из бюджета суммы денежных средств как «преднамеренное перечисление с целью придания переводу вида обязательного платежа»:
- денежные операции налогоплательщика носили транзитный характер и осуществлялись с целью вывода из оборота средств третьими лицами;
- перечисленная в качестве ЕНП сумма не являлась следствием ошибки в расчетах. Налогоплательщик не смог предоставить доказательств обратного.
- перечисления денежных средств производились не с целью уплаты налога, а для легализации доходов, полученных иными организациями. Поэтому зачисленные на ЕНС средства не могут рассматриваться, как излишне уплаченные суммы налогов — отказ в возврате правомерен.
Сейчас участились случаи, когда налогоплательщики фактически используют ЕНС в качестве временного «электронного кошелька» для хранения своих финансов и иных манипуляций. У ФНС этот вопрос под особым контролем. Перед возвратом средств с ЕНС проводятся мероприятия налогового контроля (истребуются документы и пояснения у заявителей, должностные лица приглашаются на допрос в налоговые органы, проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и т. д.).
ПРОСТО АУДИТ!
