Ответ:
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Несмотря на то, что доход выплачивается с привлечением посредника, получателем дохода является иностранная компания, а налоговым агентом — российская компания, которая является источником дохода.
Таким образом, в Разделе 4 налогового расчёта должна быть указана именно иностранная компания, получающая доход, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
Обоснование:
Правила заполнения налогового расчёта указаны в Порядке заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов (далее Порядок), утвержденном Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
В разделе 4 Порядка отражается информация об иностранных организациях — получателях доходов от источников в РФ, не подлежащих налогообложению у источника выплаты.
В случае привлечения платежного посредника для перечисления доходов иностранной компании, получателем дохода является иностранная компания, а налоговым агентом — российская компания.
В разделе 4 налогового расчета получателем дохода указывается иностранная компания вне зависимости от того, каким образом проведена оплата (Письмо Минфина РФ от 07.02.2024 № 03-08-05/9982).
Раздел 4 заполняется в отношении выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходов от продажи имущественных прав и иного имущества (за исключением доходов от продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ, предусмотренных НК РФ, а также в отношении доходов в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации (п. 111 Порядка).
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в том числе, в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (1 НК РФ).
Таким образом, полагаем, что поскольку доход выплачивается в адрес иностранной организации, то именно данная организация должна быть указана в Разделе 4 налогового расчёта как получающая доход, несмотря на то, что доход выплачивается через посредника — платёжного агента. В письме Минфина РФ от 07.02.2024 № 03-08-05/9982 указано:
В случае привлечения платежного посредника для перечисления доходов иностранной организации в связи с введенными в отношении Российской Федерации ограничениями на банковские операции такой посредник не считается источником выплаты дохода иностранной организации.
Таким образом, если доход иностранной организации признается доходом от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации, налоговым агентом признается российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
Иными словами, Минфин РФ указывает на то, что несмотря на то, что доход выплачивается с привлечением посредника, получателем дохода всё равно является иностранная компания, а налоговым агентом — российская компания, которая является источником дохода.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу . А для блиц-ответов — подписка .
