Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (ст. 143, 346.11 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Под исключение попали только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн руб. У многих плательщиков УСН появилось немало вопросов по их новой налоговой обязанности. ФНС ответила на них в специальных методических рекомендациях. Отметим некоторые из них.
Как считать 60 млн руб. доходов
Если до 01.01.2025, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 60 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН. Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.
Когда не применяются «спецставки»
Ставки 5% и 7% не применяются:
- при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
- при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.
Счет-фактура
Если налогоплательщик УСН осуществляет операции, освобождаемые от НДС (ст.149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения НДС ( НК РФ) — счета-фактуры он не составляет.
НДС по длящимся договорам (заключенным до 01.01.2025)
Если покупатель перечислит продавцу — плательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка будет после 01.01.2025 — НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется. Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС -при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении «спецставки» НДС), либо 20/120, 10/110 (при применения общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Все важные моменты про НДС при УСН обсудим на КС (налоговом интенсиве) «».
ПРОСТО АУДИТ!
