НДС к вычету при строительстве

19 июня 2019

Организация планирует построить гостиницу подрядным способом. В данный момент несет расходы на консультационные, проектно-изыскательские и другие аналогичные услуги, и работы, которые отражаются на 08 счете.

Возможно ли принять к вычету предъявленный по этим услугам НДС? Как быть, если в дальнейшем строительство не будет осуществлено?

Суммы НДС, предъявленные в связи с приобретением проектной документации, можно принять к вычету, не дожидаясь начала работ по строительству объекта. Дело в том, что разработка проектной документации и выполнение строительных работ — самостоятельные операции, осуществляемые на основании отдельных договоров (Постановление АС МО от 04.04.2016 N Ф05-3313/2016 по делу N А40-43152/15).

Кроме того, условие о том, что покупка должна быть предназначена для использования в операциях, облагаемых НДС, не означает, что применение вычета возможно лишь после начала фактического использования покупки в облагаемой налогом деятельности. Поэтому задача налогоплательщика — подтвердить потенциальную возможность использования проектной документации для осуществления облагаемых НДС операций (Постановление АС МО от 04.12.2017 N Ф05-17613/2017 по делу N А41-12864/2017). Налоговые органы в официальных разъяснения и сами не оспаривают права на вычет в том периоде, в котором услуги или работы приняты к учету на счете 08 (Письмо ФНС России от 20.01.2016 N СД-4-3/609@). Но вот если объект в будущем не будет использоваться в облагаемой деятельности, вычет входного НДС окажется под вопросом.

Такого основания восстановления НДС, как списание недостроенного объекта, нет. Тем не менее на практике налоговики настаивают на восстановлении «входного» НДС по списанному (недостроенному) объекту (письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-03-06/1/86). Довод все тот же: указанные объекты не будут в дальнейшем использоваться в облагаемых НДС операциях.

Большинство арбитражных споров складываются в пользу налогоплательщиков.

Так, в одном из споров причинами списания объектов основных средств и объекта НС явились физический износ, порча и моральный износ оборудования, а также невозможность его использования. Основания для списания объекта НС подтверждены надлежаще оформленными первичными документами в соответствии с учетной политикой, принятой в компании. Как отметили судьи, ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановление НДС, ранее принятого к вычету, в случаях списания оборудования и объектов НС по причине физического и морального износа (постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 N А67-8553/2014).

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Ильдар Шайхутдинов
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест: изменения по НДС с 1 июля 2019 года
Пройти тест