НДС при передаче вклада в имущество ООО

Постановление АС ПО от 10.03.2025 года по делу № А65-19667/2024

По итогам «камералки» декларации по НДС компания получила доначисления 7 млн руб. и штраф в 1 млн руб. за умышленную неуплату налогов (п.3 ст. 122 НК РФ).

Основание — вывод инспекции, что компания (участник ООО) неправомерно не обложила НДС недвижимое имущество, переданное компанией в качестве вклада в имущество ООО, т.к. это безвозмездная передача имущества (абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ).

Признавая решение инспекции незаконным, суды отметили следующее:

• не признается реализацией передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в УК хозяйственных обществ) (пп. 4 п.3146 НК РФ);
• отсутствие распределения прибыли в проверяемом периоде не свидетельствует о том, что участник общества, передавший имущество, не имеет прав требования к обществу, а также не исключает возможности получения обществом в будущем прибыли, подлежащей распределению участнику. Внесение компанией принадлежащего ей имущества в качестве вклада в имущество ООО влияет на увеличение размера чистых активов и на размер распределяемой участнику прибыли. Т.е. данная сделка носит инвестиционный характер;
• вклады в имущество, хотя и не изменяют структуру УК и номинальную стоимость долей участников, но приращивают имущество общества, увеличивая таким образом действительную стоимость доли. Поэтому передача такого вклада также носит инвестиционный характер, т.е. реализацией не является и НДС не облагается.

Распространенные налоговые риски компаний, практику защиты при необоснованных претензиях налогового органа рассмотрим 23 апреля на Круглом столе «Споры с налоговой-2025: практика защиты бизнеса»