Несовпадение данных декларации с ОСВ может повлечь доначисления

Постановление АС СКО от 31.01.2024 по делу № А53-2857/2022

В ходе выездной проверки инспекция истребовала у компании оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), в т.ч. по сч. 90.02 и 90.07 и обнаружила, что суммы расходов в декларации больше, чем в ОСВ на 13 млн руб. Это послужило основанием для доначисления налога на прибыль. Компания настаивала, что в ОСВ допущена техническая ошибка, верные суммы расходов в декларации.

Суды в этой ситуации поддержали инспекцию, отметив следующее:

• компания утверждала, что изначально ошибочно представила ОСВ по счетам 90.02.1 и 44.01 с некорректными данными затрат. Обнаружив техническую ошибку, а именно сбой учетной программы — представила верные ОСВ (соответствующие данным декларации), но инспекция не приняла эти регистры во внимание;
• у компании нет доказательств того, что верные ОСВ были представлены в ходе проверки, с возражениями на акт проверки, при дополнительных мероприятиях, с апелляционной жалобой;
• компания злоупотребила своим правом, представляя верные документы только суду без уважительности причин их непредставления инспекции, в вышестоящий налоговый орган при апелляционном обжаловании. Поэтому «верные» документы не могут быть приняты судом в качестве надлежащих доказательств по делу;
• инспекция правомерно учла расходы, на основании данных ОСВ по сч. 90.02 и 90.07, представленных компанией в ходе проверки. Иные документы и регистры в ходе проверки не предоставлялись.

Инспекция вправе рассчитать налоговые обязательства по данным регистров налогового учета, при расхождениях данных ОСВ с налоговой декларацией, если отсутствуют документы, подтверждающие верность сумм расходов, отраженных именно в налоговой отчетности.