Незаконные валютные операции: ФНС высказала свое мнение по «административке» и уголовной ответственности

Письмо ФНС от 10.01.2024 года № Д-5-17/1@

ФНС довела до нижестоящих налоговых органов разъяснения по вопросу квалификации административного правонарушения, связанного с совершением валютных операций по мнимым внешнеторговым договорам (контрактам).

Напомним, совершение незаконных валютных операций, т.е. операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с его нарушением, влечет административную ответственность (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

ФНС отметила, если факт недостоверности документов, в т.ч. внешнеторговых контрактов, на основании которых была совершена валютная операция, устанавливается в ходе проверки соблюдения валютного законодательства, по результатам которой выявляются основания для признания таких договоров мнимыми — такие валютные операции следует признавать незаконными в рамках ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Совершение валютных операций с использованием подложных документов также содержит признаки преступления, предусмотренного ст. 193.1 УК РФ. Поэтому налоговым органам помимо возбуждения дела по «административке» в отношении юрлица необходимо направлять материалы (информацию) в правоохранительные органы, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении должностного лица «компании-нарушителя» (письмо ФНС от 03.03.2023 года № ШЮ-4-17/2520@).

Отмечено, что при выявлении валютных операций по мнимым внешнеторговым контрактам административное производство нужно возбуждать в отношении юрлица, а в отношении должностного лица «административка» возможна только в случае отказе в возбуждении уголовного дела на основании материалов, направленных правоохранителям.