Видеозапись
Таймкоды
Конспект
Содержание
- «Президентская» поддержка IT-компаний
- Новые условия применения льгот по прибыли и страховым взносам.
- Аккредитация и льготы
- Среднесписочная численность для льгот не нужна
- Долю «спецдоходов» снизили до 70%
- «Переходный период» по страховым взносам в 2022 году
- Как долго будут действовать льготы для ИТ-компаний и могут ли применять их «упрощенцы»?
- Что включаем в «спецдоходы» (70%)?
- Как рассчитать 70% «спецдоходов»
- Есть ли налоговые риски у IT-компаний?
- Особенности НДС по программам ЭВМ
- Если права на ПО НЕ освобождаются от НДС
- Приобретение электронных услуг у иностранных компаний до и после 01.10.2022
- Если «иностранец» будет зарегистрирован в ФНС после 01.10.2022
- Как выполнить обязанности налогового агента по НДС
«Президентская» поддержка IT-компаний
Для поддержки IT-отрасли предусмотрены многочисленные льготы. Президент подписал соответствующий Указ (Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации»). Указом предусмотрено:
- обеспечить предоставление льготных кредитов по ставке, не превышающей 3%, на обеспечение текущей деятельности аккредитованных организаций и реализацию новых проектов;
- обеспечить выделение ежегодно из федерального бюджета грантовой поддержки перспективных разработок отечественных решений в области информационных технологий;
- предусмотреть выделение аккредитованным организациям финансовых средств на улучшение жилищных условий работников этих организаций и обеспечение повышения уровня их заработной платы. А также определить категории работников, на улучшение жилищных условий которых будут выделяться финансовые средства;
Принять меры, направленные на то, чтобы:
- освободить аккредитованные организации от налогового, валютного и других видов государственного контроля (надзора) и муниципального контроля на срок до трех лет;
- установить до 31 декабря 2024 г. для аккредитованных организаций налоговой ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 %;
- установить налоговые льготы и преференции для аккредитованных организаций, получающих доходы от распространения (размещения) рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов этих организаций либо доходы, связанные с реализацией, установкой, тестированием и сопровождением отечественных решений в области информационных технологий.
И уже все реализовано:
- Установили правила отсрочки от призыва на военную службу до достижения работниками возраста 27 лет на время их работы в российских IT-компаниях (Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 N 490);
- Определили правила 3%-ых кредитов (Постановлением Правительства РФ от 16.04.2022 № 682 внесены изменения в Правила предоставления из федерального бюджета субсидий в целях обеспечения льготного кредитования проектов по цифровой трансформации, реализуемых на основе российских решений в сфере информационных технологий);
- Освободили IT-компании от государственного и муниципального контроля на 3 года — с 25.03.2022 (Постановление Правительства РФ от 24.03.2022 № 448);
- Ввели мораторий на выездные проверки IT-компаний (Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
ФНС направила нижестоящим налоговым органам указание о приостановлении в отношении аккредитованных IT-компаний проведения выездных налоговых проверок до 03.03.2025 включительно. - Установили нулевую ставку по налогу на прибыль на 2022-2024 гг. при соблюдении ряда условий, установленных п.1.15 ст.284 НК РФ (Федеральные законы от 26.03.2022 № 67-ФЗ и от 14.07.2022 № 321-ФЗ).
Кроме того, IT-компании могут применять льготные страховые тарифы — 7,6% при соблюдении определенных условий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п.5 ст. 427 НК).
После введения «мартовких» льгот, установленных Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, ФНС в своем Письме от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ разъяснила, что не будет рассматривать выделение IT-подразделения в отдельную компанию как незаконное дробление бизнеса. Поэтому многие организации приняли такое предложение и выделили «айтишников» в отдельное юрлицо, чтобы воспользоваться льготами.
Однако, Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ (далее — Закон 321-ФЗ) внес новые изменения в НК РФ. Он упростил применение нулевой ставки по налогу на прибыль и льготных страховых тарифов, но запретил применение льгот по прибыли и страховым взносам при реорганизации организации после 1 июля (п.1.15 ст.284 и п.5 ст.427 НК РФ в ред. Закона N 321-ФЗ, применяемой с 01.01.2022).
Вне зависимости от выполнения иных условий льготные тарифы страховых взносов и ставку 0% по налогу на прибыль не могут применять:
- организации, созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованные в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из их состава одного или нескольких юридических лиц после 1 июля 2022 г.;
- организации (в том числе кредитные организации), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов.
Правда Закон 321-ФЗ предусматривает «переходный период». В нем указано, что компании, которые получили документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, до 1 июля 2022 г. и применяют в 2022 г. льготные тарифы и (или) ставку 0% по налогу на прибыль, в 2022 — 2024 гг. вправе применять льготы без вышеперечисленных ограничений (п.3 и п.4 ст.2 Закона N 321-ФЗ).
Но разве могла организация, реорганизованная ПОСЛЕ 1 июля получить аккредитацию ДО 1 июля? Конечно, нет. Поэтому получается, что «переходный период» касается только компаний с долей участия РФ в уставном капитале не менее 50%. А если компания провела реорганизацию после 1 июля, то льготы применять нельзя.
На мой взгляд, можно попытаться оспорить дату вступления в силу нового Закона 321-ФЗ, т.к. изменения в НК РФ могут вступать в силу не ранее 1-го числа налогового (расчетного) периода, а распространяться на прошлый период могут только, если нововведения улучшают положения налогоплательщиков (страхователей). Но оспаривать придется в судебном порядке.
Сразу возникает вопрос: если создать новое юрлицо и перевести в него программистов из «старой» компании (компаний), можно ли применять льготы?
По моему мнению, это очень рисковано, т.к. перевод сотрудников из «старой» компании в «новую» легко отследить. Такая «неформальная реорганизация» будет легко обнаружена налоговыми органами. Плюс необходимо, чтобы вновь созданная компания действительно была коммерчески самостоятельной, т.е. в ее создании была коммерческая цель, а не экономия на налогах, и она оказывала услуги не только «своим» компаниям.
Новые условия применения льгот по прибыли и страховым взносам
Закон 321-ФЗ внес изменения в правила применения нулевой ставки по налогу на прибыль и льготных тарифов по страховым взносам. Причем изменения применяются с 1 января 2022 г.
Напомню, что ДО внесения «июльских» поправок должны были выполняться одновременно 3 условия (п.1.15 ст.284, п.5 ст.427 НК РФ):
- Организация получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
- Среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
- Доля «специализированных доходов» в общей сумме доходов за отчетный (налоговый период) составляет не менее 90 процентов.
Для начала применения льготных страховых тарифов «старым» организациям нужно было выполнить условия по итогам 9 мес. прошлого года.
В соответствии с поправками, внесенными Законом 321-ФЗ, с 1 января 2022 г. условия применения льгот по прибыли и взносам ОДИНАКОВЫЕ.
Должны выполняться одновременно два условия (п.1.15 ст.284, п.5 ст.427 НК РФ):
- Организация получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
- Доля «специализированных доходов» в общей сумме доходов за отчетный (налоговый период) составляет не менее 70 процентов.
Рассмотрим подробнее новые условия.