Содержание
Нормативные акты
Внимание! Утверждена обновленная форма 4 ФСС
Приказ применяется при представлении расчета начиная с I полугодия 2013 г. Заново утверждены форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4 ФСС) и порядок ее заполнения.
В обновленной версии есть некоторые изменения. Например, появилась таблица «Сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медосмотрам работников на начало года».
Минфин, ФНС и другие ведомства
В каких случаях оплата работодателем питания и проезда сотрудников облагается НДФЛ?
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 посвящено налогообложению НДФЛ доходов в натуральной форме, получаемых сотрудниками организации.
При приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников, а также при проведении корпоративных праздничных мероприятий указанные лица могут получать доходы в натуральной форме. Организация, предоставляющая указанное питание (проводящая корпоративные мероприятия), признается налоговым агентом. Если же при потреблении сотрудниками питания (при проведении корпоративного праздничного мероприятия), отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
Если работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, то оплата организацией их проезда облагается НДФЛ. Если же доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта, и работники не могут добраться до работы и обратно общественным транспортом, суммы оплаты организацией проезда работников не облагаются НДФЛ.
Вексель признается займом: налог на прибыль у векселедателя и векселедержателя
В Письме Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6365 рассмотрена следующая ситуация: векселедатель выдал простой (процентный) вексель. Векселедержатель данный вексель никому не передавал и не реализовывал, а предъявил векселедателю к погашению досрочно.
Разъяснено, что для векселедателя выданный вексель рассматривается как заключение договора займа. Денежные средства, полученные от векселедержателя, не признаются доходом векселедателя для целей налогообложения. При погашении векселя денежные средства, возвращенные векселедателем векселедержателю, не включаются в состав налоговых расходов векселедателя.
Для векселедержателя полученный вексель является ценной бумагой. При его погашении налоговую базу необходимо определять с учетом особенностей, установленных статьей 280 НК РФ. Убыток, полученный векселедержателем при досрочном погашении векселя, уменьшает налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами.
Как в налоговом учете начислять амортизацию по приобретенному у физлица основному средству, бывшему в употреблении?
В Письме Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587 рассмотрен порядок начисления амортизации в налоговом учете при приобретении у физлица ОС, бывшему в употреблении.
Разъяснено, что организация, купившая объекты ОС, бывшие в употреблении, при начислении амортизации линейному методу по этим объектам, вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущими собственниками. Основание - пункт 7 статьи 258 НК РФ.
Однако, при покупке таких объектов у физлица, не являющегося ИП, применять указанную норму нельзя, т. к. физлицо срок полезного использования основного средства не устанавливает и для целей налогообложения его не амортизирует.
Налог на прибыль: пример расчета ежемесячных авансовых платежей
В Письме ФНС от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4320@ разъяснен на конкретных цифрах порядок расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Их сумма определяется исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. К примеру, в течение I квартала (по срокам не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. По окончании I квартала с фактической прибыли исчисляется авансовый платеж по итогам I квартала. Далее исчисленный авансовый платеж сравнивается с суммой уплаченных ежемесячных платежей. В результате получается сумма к доплате или к уменьшению.
Также приведен пример заполнения листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Как продавцу оформить счет-фактуру при возврате покупателями, не плательщиками НДС, товаров как принятых, так и не принятых на учет?
В Письме ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@ рассмотрен порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров.
ФНС придерживается следующей позиции. При возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.
При возврате товаров, реализованных в розницу с использованием ККТ и выдачей чеков лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (в т.ч. физлицам), без выдачи счетов-фактур, следует поступить следующим образом. В книге покупок продавец регистрирует реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Налог на прибыль: долги прекратившей деятельность организации безнадежные?
В Письме Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5556 разъяснен порядок признания долгов безнадежными в целях налога на прибыль.
Безнадежные долги в целях налогообложения признаются в составе внереализационных расходов.
Безнадежным является долг, по которому истек срок исковой давности, или обязательство по которому прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации.
Организации, не представляющие в налоговые органы отчетность и не осуществляющие операций хотя бы по 1 банковскому счету в течение последних 12 месяцев, признаются фактически прекратившими свою деятельность. По мнению финансового ведомства, задолженность таких юрлиц не относится к безнадежным долгам и не учитывается в составе внереализационных расходов.
Контролируемые сделки: порядок представления документов по требованию налогового органа
Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-01-18/4414 посвящено истребованию налоговым органом документации для целей налогового контроля.
Финансовое ведомство считает, что требование о представлении документов по конкретной сделке (группе однородных сделок) может быть направлено только с момента вынесения решения о проведении проверки и составления соответствующей справки. Вне рамок проведения проверки налогоплательщик, располагающий информацией о конкретной сделке (или являющийся ее участником), предоставлять по запросу налоговых органов необходимую документацию может, но не обязан.
Налоговые вычеты НДС, если товары реализуются в многооборотной таре
В Письме Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-11/15419 высказано следующее мнение.
Если многооборотная тара, в которой реализуются товары, облагаемые НДС, возвращается продавцу этих товаров, то входной НДС по приобретенной таре к вычету не принимается.
Если покупатели не возвращают тару продавцу товаров, то уплаченный поставщикам тары НДС принимается к вычету в общем порядке.
В целях налога на прибыль расходы на приобретение многооборотной тары учитываются в составе материальных.
НДФЛ: возникает ли доход при оплате работникам-вахтовикам проезда до места работы?
В Письме Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-06/5379 рассмотрен порядок налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией проезда сотрудников-вахтовиков от места жительства к месту работы и обратно.
Отмечено, что при исчислении НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. В том случае, если вахтовики имеют возможность добираться до работы и обратно самостоятельно, оплата за них проезда признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Какая накладная нужна для подтверждения расходов на перевозку грузов?
В Письме Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5971 даны очередные разъяснения о применении форм первичных документов с 1 января 2013 года.
Со вступлением в силу с 01.01.2013 нового Закона о бухучете N 402-ФЗ формы первичных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов обязательны к применению, в отличие от форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Кроме того, формы первичных учетных документов, которыми оформляется каждый факт хозяйственной жизни организации, с этого года утверждаются его руководителем и должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в статье 9 нового Закона.
Какой путевой лист подтвердит расходы на ГСМ?
В Письме Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6700 даны разъяснения по составлению первичных документов (путевых листов) для учета в целях налогообложения прибыли расходов на ГСМ для трактора.
Для признания расходов организация вправе самостоятельно разработать путевой лист трактора. Он может содержать обязательные реквизиты, предусмотренные приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" и составляться не реже 1 раза в месяц.
Покупка недвижимости под снос с последующим строительством нового здания: налоги и бухучет
В Письме Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914 рассмотрен бухучет и налоги при приобретении организацией земельного участка с аварийным нежилым зданием под снос, расположенным на данном участке с последующим строительством нового объекта ОС.
В целях налогообложения прибыли затраты на приобретение аварийного здания, а также затраты на снос такого здания, являются затратами по созданию амортизируемого имущества и формируют первоначальную стоимость нового здания.
В бухучете затраты по сносу здания также формируют первоначальную стоимость вновь создаваемого объекта капитального строительства на указанном земельном участке.
НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), монтаже (демонтаже) основных средств подлежит налоговому вычету.
Стоимость ранее отгруженных товаров увеличилась: как быть с НДС?
Письмом Минфина России от 14.05.2013 N 03-07-11/16590 разъяснен порядок представления в налоговые органы уточненной налоговой декларации по НДС при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров и начисления пени.
Разъяснено, что при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за налоговый период, в котором осуществлялась отгрузка товаров.
Кроме того, при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров продавец обязан начислять пени за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате НДС.
Однако, с 1 июля 2013 года изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров, учитывается при определении налоговой базы по НДС за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. Поэтому с 1 июля 2013 года при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров продавцом пеня не начисляется.
Надеемся, что приведенная в обзоре выдержка из документов будет Вам интересна и полезна.
