Определение доходов по контролируемым сделкам

20 сентября 2019

Как рассчитать доход при контролируемой сделке с одним взаимозависимым лицом? Необходимо суммировать доходы с обеих сторон или учитывать только операции между нами?

Чтобы определить сумму доходов по контролируемым сделкам за календарный год, нужно сложить доходы по всем сделкам с одним взаимозависимым лицом за календарный год, т.е. необходимо суммировать доходы с «обеих сторон» (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина России от 11.12.2015 N 03-01-18/72842, от 09.02.2015 N 03-01-18/5309, от 31.10.2013 N 03-01-18/46464).

Доходы определяются по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Из доходов необходимо исключить суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Обращаем внимание на мнение Минфина РФ, приведенное в письме от 21.03.2017 № 03-12-11/1/16105, согласно которому доходы нужно считать только за период, в котором лица признаны взаимозависимыми.

Это касается случаев, когда взаимозависимость устанавливается не с начала календарного года или прекращается в течение календарного года.

Кроме того, необходимо иметь информацию о доходах второй стороны, так как возможно превышение суммового критерия по совокупной сумме доходов обеих сторон, а этого достаточно для признания сделок контролируемыми.

Если такой информации нет, то можно использовать расчетную величину суммы дохода этого участника, определенную по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ с применением метода начисления.

Также необходимо помнить, что при определении суммы доходов по контролируемым сделкам налоговый орган вправе проверить соответствие сумм доходов, полученных по сделкам, рыночному уровню с учетом положений глав 14.2 и 14.3 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос