Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения
(3 квартал 2025)
Отметим некоторые правовые позиции КС РФ и ВС РФ на основании судебных актов, принятых в третьем квартале 2025 года в части налогообложения.
- «Ввозной» НДС при безвозмездной передачи запчастей. Для целей взимания НДС при ввозе товаров на территорию РФ безвозмездно передаваемые поставщиком детали взамен бракованных признаются товарами, при этом НК РФ не установлено особенностей для последующего принятия к вычету «ввозного» НДС, уплаченного при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств поставщика. Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.08.2025 № 301- ЭС25-3037 по делу № А28-11784/2023.
- Переквалификация ГПД в трудовые — при расчете штрафа сумма НПД не учитывается. В условиях действующего правового регулирования при взимании НДФЛ налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, оплачивает данный налог за счет собственных средств. Размер штрафа (ст. 123 НК РФ) подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога. В случае переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые переплата работников по налогу на профессиональный доход (НПД) не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента. Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 08.08.2025 № 310- ЭС24-24050 по делу № А83-21915/2023.
