Как отразить в налоговых декларациях самостоятельную корректировку налогов при сделках с взаимозависимыми лицами?

23 марта 2015

Письмо ФНС России от 11 марта 2015г. N ЕД-4-13/3833@

В случаях применения цен в сделках между взаимозависимыми лицами, не соответствующих рыночному уровню, налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства.

Самостоятельные корректировки по налогу на прибыль и НДФЛ отражаются в годовых налоговых декларациях, тогда как по НДС и НДПИ - в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен (рентабельности), повлекшее занижение сумм одного или нескольких указанных налогов (авансовых платежей).

Самостоятельные корректировки производятся:

  • организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль за истекший год, то есть не позднее 28 марта следующего года;
  • физлицами одновременно с представлением налоговой декларации по НЛФЛ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Сумма самостоятельно выявленной недоимки по результатам произведенной корректировки погашается:

  • организациями не позднее 28 марта года, следующего за истекшим;
  • физлицами - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

За период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения, пени на сумму недоимки не начисляются.

ФНС даны рекомендации по отражению самостоятельных корректировок в декларациях по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС и НДПИ, учитывая их изменения и дополнения.

Данное письмо размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Ильдар Шайхутдинов
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест: изменения по НДС с 1 июля 2019 года
Пройти тест