Отсрочка по уплате налогов из-за коронавируса

01 апреля 2020

Кто, до какой даты и по каким налогам имеет право на отсрочку уплаты налогов?

Отсрочка по сферам

ФНС России предоставило отсрочку по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года. Эти налоговые каникулы для компаний определенных сфер деятельности (Письмо ФНС России от 20.03.2020 № 8-2-03/0001@, Письмо ФНС России от 16.03.2020 № КЧ-4-8/4506@):

  • физической культуры и спорта,
  • искусства,
  • культуры и кинематографии
  • туристической отрасли и авиаперевозчикам.
  • иных пострадавших отраслей.

Перечень пострадавших отраслей утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

Коллегия адвокатов не осуществляет деятельность в «пострадавших» отраслях, перечень поэтому в отношении коллегии налоговый орган не будет применять отсрочку по взысканию налогов.

Отсрочка для СМП

До 1 мая 2020 года предусмотрена отсрочка и для субъектов малого предпринимательства (СМП). И не обязательно это должны быть организации из «пострадавших» отраслей. (Письмо ФНС России от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@, Письмо ФНС России от 25.03.2020 № КЧ-4-8/5147@).

По антикризисным мерам на сайте ФНС РФ опубликованы ответы на самые частые вопросы по мерам приостановки взысканий для поддержки малого и среднего бизнеса.

Что означает отсрочка?

Отсрочка предоставляется путем приостановления взыскания.

Налоговые органы вправе не ранее 1 мая 2020 года:

  • направлять этим компаниям требования об уплате (если это не нарушает предельных сроков выставления требований, установленных ст. 70 НК РФ (например, требование > 3000 руб. направляется не позднее 3 мес. со дня выявления недоимки);
  • принимать по таким плательщикам решения о взыскании (если это не нарушает предельные сроки, установленные п. 3 ст. 46 НК РФ: решение принимается после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее 2 мес. после истечения указанного срока).

Как разъясняет ФНС РФ, суть отсрочки взыскания состоит в том, что меры взыскания до 1 мая 2020 года принимаются в предельные сроки, установленные НК РФ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется в пределах трех месяцев с момента просрочки платежа.

Решение о взыскании долга за счет денежных средств с банковских счетов принимается в течение двух месяцев после наступления срока исполнения требования.

Если организация относится к «пострадавшим» отраслям или к СМП, то при просрочке платежей по налогам, налоговый орган будет направлять требование об уплате налога (недоимки) в последние дни истечения трехмесячного срока. Но налоговые органы могут это сделать сразу после 1 мая или до 1 мая, если трехмесячный срок истечет до этой даты. Например, если недоимка возникла 30 марта, то до 1 мая налоговые органы не должны требовать уплаты налога, а после 1 мая — могут.

Никаких исключений в отношении недоимки по НДС в своих Письмах ФНС не делала (См. Письма ФНС России от 20.03.2020 № 8-2-03/0001@, от 16.03.2020 № КЧ-4-8/4506@, от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@). Поэтому налоговый орган не должен принимать мер по взысканию НДС за 1-й квартал 2020 года до 1 мая у организаций «пострадавших» отраслей и СМП.

Отсрочки или рассрочки платежей после 1 мая будут предоставляться в соответствии с поручениями Президента и Правительства Российской Федерации, направленными на поддержку предприятий малого и среднего бизнеса, микропредприятий и компаний, которые работают в пострадавших отраслях. Пока есть только проекты этих постановлений. Есть вероятность, что после 1 мая Правительство РФ самостоятельно сможет предоставлять отсрочки и рассрочки по уплате налогов.

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос