Переплата по налогу на прибыль в счет ЕНП

20 декабря 2022

С 2023 г. вводится единый налоговый счет (ЕНС). При сверке остатков с налоговым органом в сальдо ЕНС не вошла переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ. Что будет с данной переплатой при переходе на ЕНС?


Отвечает Ольга Новикова,
Член Палаты налоговых консультантов, глава экспертного совета «Правовест Аудит»

Правилами перехода на единый налоговый платеж определен порядок формирования входящего сальдо на едином налоговом счете. Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

При этом, в отношении излишне уплаченных сумм налога на прибыль (переплаты) в бюджет субъекта РФ (региональной части налога на прибыль) установлены специфические правила.

Суммы переплаты «регионального» налога на прибыль в общем случае не учитываются при формировании сальдо ЕНС и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика. Исключение составляет ситуация, когда без учета региональной части налога на прибыль на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо ЕНС. В этом случае переплата регионального налога на прибыль по состоянию на 31.12.2022 будет зачтена в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам начиная с наименьшей суммы. То есть отрицательное сальдо ЕНС доведут до нуля. Оставшаяся часть переплаты будет зачтена в беззаявительном порядке в счет будущих платежей налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. Если же у налогоплательщика на 31.12.2022 нет недоимки, то вся сумма переплаты по региональному налогу на прибыль будет зачтена в счет будущих платежей по этому налогу (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). В случае образования переплаты после 2023 года (в результате уменьшения начислений), она будет автоматически переноситься на ЕНС в пределах трехгодичного срока.

Для сведения: в настоящее время на сайте ФНС регулярно появляются материалы, разъясняющие порядок перехода на ЕНС.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита
завтра
11:00
«Вахтовики» и работники с разъездным характером работы: новое в НДФЛ и страховых взносах с 2024 года
Открытый вебинар
Записаться