Перевод «НДС-покупателей» на взаимозависимые компании — при УСН квалифицировано как «дробление»

Постановление АС ЗСО от 02.04 2024 по делу № А27-23038/2022

Инспекция в ходе выездной проверки установила, что для сохранения права на УСН компания «разбила» свой бизнес на 2 части:

• самостоятельно заключала договоры с организациями, не являющимися плательщиками НДС;
• через взаимозависимые организации на ОСН осуществляло работу с контрагентами, являющимися плательщиками НДС.

Такими действиями компания создала условия для сохранения права на УСН и возможность через взаимозависимые организации применять вычеты по НДС. Итог проверки — обвинение в «дроблении» бизнеса и доначисления более 20 млн руб. (в т.ч. штрафы за умышленную неуплату налогов — 40% от неуплаченных сумм).

Суды единогласно поддержали инспекцию, указав, что налоговый орган доказал наличие признаков дробления бизнеса в действиях компании. Доходы компании и взаимозависимых лиц должны быть консолидированы, что является основанием для признания общества утратившим право на УСН.

Отметим, что обвинения компаний в дроблении бизнеса входит в ТОП-3 самых распространенных претензий инспекций. На круглом столе (24.05.2024) обсудили, кого чаще всего обвиняют в дроблении, какие признаки выдают «налоговую схему» и как защищают структуру бизнеса с несколькими участниками группы. Материалы мероприятия (видеозапись и презентация) здесь.