Содержание
По своей сути, налоговый мониторинг — это принципиально новая форма контроля, при которой традиционные камеральные и выездные проверки заменяются онлайн-взаимодействием. Налоговый инспектор получает удаленный доступ к информационным системам компании, ее бухгалтерской и налоговой отчетности. Ключевыми особенностями этого режима являются прямая интеграция учетных систем компании с АИС «Налог-3», обязательное наличие и функционирование системы внутреннего контроля (СВК) за налоговыми рисками и возможность получать официальную позицию ФНС по сложным сделкам через механизм мотивированных мнений.
Кто и как может перейти на налоговый мониторинг?
Изначально налоговый мониторинг позиционировался как режим для крупнейших налогоплательщиков, но государство последовательно снижает порог вхождения. Если несколько лет назад критерии по выручке и активам составляли миллиарды рублей, то сейчас для вступления в НМ компания должна удовлетворять трем условиям: уплаченные налоги за год — более 80 млн рублей, а суммарные доходы и активы — более 800 млн рублей каждый. Потенциально под эти критерии уже сейчас подпадают более 13 тысяч российских компаний.
Более того, существует тренд на привлечение особых категорий налогоплательщиков, которые могут войти в режим без соблюдения суммовых критериев. К ним относятся:
- Компании, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для них вступление в НМ в течение трех лет становится обязательным.
- Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), территорий опережающего развития (ТОР) и Арктической зоны.
- Участники холдинговых компаний.
Этот тренд подтверждается и статистикой: количество участников налогового мониторинга стабильно растет с каждым годом.
Преимущества и реальные выгоды для бизнеса
Главный вопрос, который волнует бизнес: что дает участие в налоговом мониторинге? Александр Кочетков разделил все преимущества на три группы.
1. Очевидные преимущества. Это то, что лежит на поверхности:
- Освобождение от выездных и камеральных проверок (за редкими исключениями).
- Отсутствие штрафных санкций и пеней в случае самостоятельного выявления и исправления ошибок.
- Сокращение глубины проверки с трех лет до одного года и девяти месяцев, что позволяет быстрее «закрывать» налоговые периоды и снижать резервы.
2. Дополнительные выгоды. К ним относится возможность получения мотивированного мнения от ФНС. Это рабочий инструмент, позволяющий компании заранее, до совершения крупной или неоднозначной сделки, запросить официальную позицию налогового органа. Полученный ответ защищает компанию от дальнейших претензий. По словам спикера, этот инструмент становится все более популярным, а ответы от центрального аппарата ФНС носят квалифицированный и применимый характер.
3. Вторичные выгоды. Это положительные эффекты для репутации. Компании-участники НМ воспринимаются как более надежные и прозрачные, что повышает доверие не только со стороны госорганов, но и со стороны банков. В качестве примера спикер привел письмо ЦБ РФ, в котором кредитным организациям рекомендуется применять более низкие риск-коэффициенты к участникам НМ при принятии решения о выдаче кредитов.
Согласно опросам, более 80% действующих участников полностью или частично удовлетворены режимом. Главными плюсами они называют отсутствие проверок, сокращение периода контроля и возможность урегулирования сложных вопросов через мотивированные мнения.
Как меняются бизнес-процессы при переходе на НМ
Вступление в налоговый мониторинг — это не просто установка нового ПО, а перестройка целого ряда внутренних процессов, затрагивающая бухгалтерию, налоговый, юридический и ИТ-отделы. Некоторые процессы, такие как подготовка отчетности, меняются несущественно. Однако есть несколько направлений, где изменения носят кардинальный характер:
- Коммуникация с инспекцией. Процессы, связанные с сопровождением камеральных и выездных проверок, полностью уходят в прошлое.
- Анализ налоговых рисков. Внедрение системы внутреннего контроля (СВК) становится обязательным. Это формализованный процесс по выявлению, оценке и митигации налоговых рисков, по которому необходимо регулярно отчитываться перед ФНС.
- Хранение первичных документов. Это, по словам спикера, одно из самых «больных мест». Требования к хранению и классификации первички резко возрастают. Каждый документ должен быть привязан к конкретной операции и регистру, чтобы обеспечить сквозную прослеживаемость от первичного документа до строки в декларации.
Помимо изменения старых, появляются и совершенно новые процессы:
- Раскрытие данных через специальный интерфейс — «витрину данных».
- Регулярная актуализация регламента информационного взаимодействия (РИВ) и других документов.
- Подготовка и представление отчетности по СВК (ежеквартальной и ежегодной).
- Поддержка информационного взаимодействия с ФНС, включая интеграцию с АИС «Налог-3».
Для автоматизации этих новых и измененных процессов компании используют специализированные ИТ-решения, так называемые «витрины данных». Александр Кочетков представил решение своей компании — «Визор». Это комплексный программный продукт, который выступает в роли связующего звена между учетными системами предприятия и системой налоговой службы. Он позволяет раскрывать отчетность, управлять СВК, вести защищенный документооборот и обеспечивать все виды интеграционного взаимодействия с ФНС.
