Изменения в части первой НК РФ 2019-2020: что на этот раз?

28 октября 2019

Все уже привыкли к постоянному «перекраиванию» и увеличению в объемах главного фискального документа страны — НК РФ. Внесение изменений в Налоговый кодекс 2019 не нарушило эту традицию.

Встречайте очередную порцию поправок в часть первую НК РФ, внесенную Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019.

Изменения в Налоговом кодексе 2019

Сроки вынесения решений о зачете (возврате) переплат определяют по-новому!

Уже в этом году, с 29 октября начнут действовать новые правила для определения сроков принятия инспекциями решений о зачете (возврате) переплат по налогам.

При проведении «камералки» 10-дневный срок, установленный для принятия инспекций решения о зачете (возврате) излишне уплаченного налога, будет исчисляться (п. 8.1 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

  • через 10 рабочих дней после дня завершения проверки (если нарушений нет);

  • со следующего дня после вступления в силу решения по проверке, в ходе которой было выявлено нарушение налогового законодательства.

Изменения в Налоговый кодекс с 2020 года

Зачет и возврат переплаты: правило «одного вида налога» отменили

Изменения в налоговом кодексе от 29.09 2019 изменят правила зачета и возврата налогов, правда только с 1 октября 2020 года.

Начнем с зачета. Жесткое правило о зачете переплаты по налогу только в счет налога того же вида знают все (п.1 ст.78 НК РФ). Так, переплатой по налогу на прибыль (федерального налога) можно закрыть недоимку, зачесть ее в счет предстоящих платежей только по федеральному налогу (например, по налогу на прибыль или НДС). Теория вполне понятна, но на практике не всегда это удобно.

И вот дождались — с 01.10.2020 года переплату можно будет зачесть в счет любой недоимки и предстоящих платежей независимо от вида налога.

А вот что касается возврата излишне уплаченного/взысканного налога, то тут перспективы не такие «радужные», как в ситуации с зачетом.

Пока наличие недоимки по другим видам налога для возврата не помеха. Инспекция должна зачесть переплату в счет недоимки по налогам того же вида, соответствующим пеням, штрафам и вернуть оставшуюся часть излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 78 НК РФ). С 01.10.2020 года вернуть переплату можно только при отсутствии недоимки по любым видам налогов, а также пеням и штрафам.

Сейчас излишне взысканная инспекцией сумма налога возвращается только при отсутствии недоимки по налогам того же вида (п. 1 ст. 79 НК РФ). С 01.10.2020 года возврат излишне взысканной суммы налога запрещен при наличии налоговой задолженности по налогам любого вида (федеральный, региональный, местный).

Размер недоимки имеет значение

Хорошие изменения. С 01.04.2020 года компании и ИП не будут получать требования на уплату недоимок, если сумма долгов по налогам, взносам, пеням и штрафам не превышает 3 000 руб. (абз.1 п.1 ст.70 НК РФ). А это значит, что не будет блокировки счетов, пока долг не дорастет до указанного размера.

Но где есть пряник — жди и кнут. Конечно, речь не идет о прощении долга менее 3 000 руб. — чуда не будет. Если в течение 3 лет с момента истечения самого раннего требования сумма недоимки превысит 3 000 рублей, инспекция в течение 2 месяцев вынесет решение о взыскании недоимки. В случаях, когда задолженность по налогам (взносам, пеням и штрафам) не достигла 3 000 руб. в течение 3 лет с даты исполнения первого требования, инспекция примет решение о взыскании долга в течение 2 месяцев со дня истечения 3-летнего срока (абз. 4 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Долг перед бюджетом? Жди СМС от инспекции!

Если в следующем году 1 апреля получите СМС от инспекции о наличии долга перед бюджетом — это не розыгрыш. Именно с 01.04.2020 года инспекция вправе информировать плательщиков и налоговых агентов о недоимке или задолженности по пеням, штрафам, процентам как с помощью СМС-сообщений, так и посредством электронной почты или иными способами, не противоречащими законодательству.

Такую «напоминалку» можно отправлять не чаще 1 раза в квартал и при условии, что налогоплательщик или плательщик взносов даст письменное согласие.

Долг больше миллиона? Готовь документы и жди гостей в погонах!

В силу ст. 46 НК РФ при наличии налогового долга инспекция вправе вынести решение о взыскании недоимки. С 01.04.2020 года, если такое решение не будет исполнено в течение 10 рабочих дней со дня его принятия, а сумма долга превышает 1 000 000 руб. у инспекторов появятся дополнительные права (п. 6 ст. 6.1 п. 1 ст. 92, п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ):

  • требовать представления документов (информации) об имуществе, имущественных правах и обязательствах у организации-должника или ИП. Если должник сам своевременно ничего не представит, инспекция «переключится» на третьих лиц и запросит у них нужную информацию.

  • производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации-должника не более 1 раза по одному решению о взыскании долга. Но это возможно только при наличии согласия на осмотр организации. Подробно об осмотре читайте

Залог имущества может быть принудительным

С 01.04.2020 года инспекция может взять в залог имущество налогоплательщика, и оно будет признаваться находящимся у нее на основании закона.

Это возможно при неуплате организацией в течение 1 месяца суммы долга по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество либо запретом на его отчуждение (п.2.1 ст.73 НК РФ). При этом если имущество уже находится в залоге у третьих лиц, то «фискальный залог» признается последующим. Такой залог нельзя распространить на денежные средства на счетах, вкладах или депозитах, предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с ГК РФ, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов.

Также «фискальный залог» подлежит регистрации по правилам ГК РФ и не дает преимуществ в очередности исполнения требований, предшествующих уплате налогов (сборов).

Примечание. Сведения о залоге не являются налоговой тайной, поэтому ФНС России будет размещать их на своём сайте с указанием имущества, в отношении которого принято такое решение ( п. 4 ст. 72, пп. 14 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Банковская гарантия или поручительство вместо ареста имущества

С 01.04.2020 года налогоплательщик-организация, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, может попросить инспекцию принять решение о замене ареста имущества на баНКовскую гарантию либо поручительство третьего лица (п.12.1 ст.77 НК РФ).

Банковская гарантия. Гарантия должна подтверждать, что банк обязуется уплатить указанную в решении о взыскании налога, пеней, штрафов сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм компанией в установленный налоговым органом срок.

Поручительство. При поручительстве поручитель обязывается перед инспекцией исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика-организации по уплате налогов, если налогоплательщик ее не исполнит (п.2 ст.74 НК РФ). Требования к поручителю поименованы в п.2.1 ст.176 НК РФ. Важно отметить, что поручителем может быть исключительно российская организация, совокупная сумма уплаченных налогов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента) в течение 3 лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, должна составлять не менее 2 миллиардов рублей.

Об обеспечительных мерах будут знать все

С 01.04.2020 года на официальном сайте налоговой службы будут публиковаться решения о принятии и об отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества. С указанием коНКретного имущества, в отношении которого действует запрет.

Информация должна публиковаться на сайте в течение 3 дней с даты принятия соответствующего решения, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Обновленная рассрочка

Согласно НК РФ налогоплательщик может получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов, если он не имеет возможности сразу выплатить все суммы, начисленные ему в результате проведения проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ). Сейчас рассрочку можно получить, если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, установленная в результате проведения проверки, составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения по результатам проверки.

С 01.04.2020 года действуют новые правила (п. 5.1 ст. 64, п.1.1 ст. 63 НК), так рассрочку можно получить:

  • на срок 1 год — при сумме налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов, подлежащих уплате по результатам проверки, составляющей менее 30% по отношению к выручке от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения инспекции по результатам проверки. Решение по рассрочке может принять территориальная инспекция по месту нахождения налогоплательщика.

  • на 3 года — при сумме налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов, составляющей 30 и более процентов. Решение может вынести исключительно ФНС России.

Примечание. Если рассрочка по уплате налога предоставляется по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования БаНКа России (п. 4 ст. 64 НК РФ)

Транспорт и земля: две новости — хорошая и не очень

Изменения в Налоговый кодекс с 01.01.2020 отменяют обязанность по представлению деклараций по транспортному и земельному налогу. Организации в последний раз представят их в инспекции за 2019 го. Со следующего года налоговые органы сами будут рассчитывать налоги и высылать налогоплательщикам сообщения о начисленном и подлежащем уплате налоге.

Но с 2021 года появиться новая обязанность для организаций. Так, если у компании есть транспорт, земля, но от налогового органа не получено сообщение о необходимости уплатить налоги, в этом случае компания будет обязана уведомить инспекцию о наличии у неё объектов налогообложения и копии документов, которые подтверждают регистрацию транспорта, права на земельный участок. Исключения составляют случаи, когда налогоплательщик направлял в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы.

Радует, что сообщить о наличии объектов придется только один раз — до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За неисполнение указанной обязанности грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Налоговое законодательство весьма изменчиво, а на практике не всегда хватает времени разобраться во всех хитросплетениях налоговых норм. Приходите на наши мероприятия и мы расскажем вам о важных нюансах в налогообложении и налоговом контроле.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Маргарита Дружинина
Управляющий партнер «Правовест Аудит»
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Елена Никитина
Руководитель специальных проектов
Александр Титов
Старший эксперт-консультант «Правовест Аудит» с обширной практикой аудита, финансового и управленческого учета
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Виктория
Варламова
Маргарита
Дружинина
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Инвентаризация 2019
Пройти тест