В этом выпуске:
- Право пользования торговым знаком по лицензионному договору
- НДС при работе с «новыми территориями» РФ
- О восстановлении НДС, который не был принят к вычету
Вопрос № 1. Организация приобретает неисключительное право пользования торговым знаком по лицензионному договору:
- Обязательна ли регистрация договора в Роспатенте?
- Необходимо ли включать роялти в таможенную стоимость товара при его ввозе на территорию РФ для уплаты НДС (в договоре ставка роялти предусмотрена в размере 10% от стоимости товара);
- Какие закрывающие документы предусмотрены при оплате платежей лицензиату-нерезиденту РФ?
- По какой стоимости необходимо отразить в учёте НМА, если выплаты будут зависеть от объёма ввезённого товара с данным торговым знаком?
Ответ: По вашим вопросам сообщаем следующее:
- Договор на право пользования товарным знаком подлежит регистрации.
- По общему правилу роялти включается в таможенную стоимость товаров как дополнительные начисления к цене.
- Закрывающие документы не нужны, если они не предусмотрены договором. Достаточно расчета суммы роялти по условиям договора и бухгалтерской справки.
- Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Вопрос № 2: Наша компания поставляет в ЛНР товары собственного производства и импорт. Какую ставку НДС мы должны применить? Если 0%, то какие документы нам нужно запросить у покупателя для подтверждения ставки 0%?
Ответ: До 31 декабря (кроме «госконтрактов») по поставкам в ДНР, ЛНР применяется нулевая ставка НДС. Для ее подтверждения необходимы:
- договор с налогоплательщиком, зарегистрированным на «новых территориях»,
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих перевозку (доставку) товаров в пункт назначения, находящийся на «новой» территории
- документы, подтверждающие поступление на счет налогоплательщика в банке денежных средств за товары в полном объеме.
При поставке товаров на новые территории для подтверждения нулевой ставки НДС главное потребовать от покупателя оплаты поставки до 25.01.2022.
При ввозе товаров с «новых территорий» никаких особенностей НДС нет (НДС при ввозе не уплачивается) — это обычное приобретение на территории РФ.
Более подробно читайте в статье «НДС при поставке товаров и выполнении работ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях».
Вопрос № 3: Организация в 2022 г. приобрела недвижимое имущество. В периоде приобретения выручка у организации была только не облагаемая НДС. Ведется раздельный учет. Вся сумма НДС, относящаяся к объекту недвижимого имущества в результате распределения НДС, была включена в первоначальную стоимость. Верно ли, что в этом случае организация не применяет в 4 кв. 2022 г. ст. 171.1 НК РФ, т.к. НДС не был принят к вычету, а был включен в стоимость?
Ответ: Да, восстанавливать НДС необходимо только если НДС ранее принимался к вычету. Если при приобретении недвижимости ее собирались использовать только в необлагаемых операциях и поэтому весь входной НДС включили в первоначальную стоимость, то восстанавливать нечего (НДС к вычету не принимался).
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
