Федеральный закон от 28.12.2022 года № 565-ФЗ
Закон вносит изменения в обе части НК РФ, отметим некоторые из них:
ЕНС и «уточненки». Уточнен порядок формирования и учета на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности с учетом представленных «уточненок» с суммами к уменьшению, возмещению из бюджета, с вычетами сумм по НДФЛ:
- если срок уплаты налога еще не наступил, данные уточненной декларации отражаются на ЕНС в день ее представления, но не ранее срока уплаты налога.
- если срок уплаты налога уже прошел — данные «уточненки» отразят на ЕНС со дня вступления в силу решения инспекции по результатам камеральной проверки этой декларации или через 10 рабочих дней после установленного для ее проведения срока.
- декларация, в которой заявлен налог к возмещению или вычеты по НДФЛ, повлияет на ЕНС со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного срока такой проверки.
Данный порядок будет действовать с 01.01.2023 года.
«Региональный» налог на прибыль, страховые взносы и сальдо ЕНС
Суммы переплат по состоянию на 31.12.2022 года страховых взносов за 2022 год (сроки уплаты за которые увеличены на 12 месяцев на основании актов Правительства РФ) и «регионального» налога на прибыль, учитываются при формировании сальдо ЕНС, если без учета этих переплат на 31.12.2022 возникает отрицательное сальдо. Чтобы сальдо стало «нулевым» указанные переплаты будут зачтены в счет погашения сумм неисполненных обязанностей по другим налогам начиная с наименьшей суммы (новая редакция п. 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Напомним, что ранее было указано, что в исключительных случаях для доведения сальдо ЕНС «до нуля» можно было взять переплату «регионального» налога на прибыль. А в общем случае переплаты «регионального» налога на прибыль не должны учитываться при формировании сальдо ЕНС и в «беззаявительном» порядке должны учитываться в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате только этого налога.
С 28.12.2022 года для доведения сальдо ЕНС до «нулевого» уровня можно использовать и страховые взносы за 2022 год, сроки уплаты за которые увеличены на 12 месяцев на основании актов Правительства РФ.
НДФЛ (налоговые агенты). Для налоговых агентов изменили срок направления в налоговую инспекцию сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Напомним, что сейчас это нужно сделать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, новый срок — не позднее 25 февраля.
Сроки перечисления налоговыми агентами НДФЛ по операциям с цифровыми финансовыми активами сделаны одинаковыми со сроками перечисления «обычного» НДФЛ (28 число для доходов, полученных с 23 числа предыдущего месяца по 22 текущего, с 1 по 22 января, последний рабочий день года — для доходов с 23 по 31 декабря). Новые положения начнут действовать с 29.01.2023 года.
