Доходы от сдачи в аренду — это такие же доходы от источника, как и дивиденды. Эти доходы упомянуты в п. 1 ст. 309 НК РФ. Налоговики всегда требовали составлять расчет по таким доходам.
В письме УФНС РФ по г. Москве от 07.07.2008 № 20-12/064111 эта ситуация изложена доступнее, чем в письме ФНС России от 09.01.1018 № СД-4-3/36.
Исключение составляет ситуация, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ. Чтобы попасть под исключение, в распоряжении налогового агента должна находиться нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, которая оформлена не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).
При этом освобождение налогового агента от обязанности исчисления и удержания налога в случае, предусмотренном в подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ, не освобождает его от обязанности представления налогового расчета в отношении выплат иностранным организациям доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Следовательно, сведения о выплате доходов иностранным организациям, которые на основании подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ не подлежат налогообложению у источника выплаты в РФ, отражаются в соответствующих разделах налогового расчета за тот отчетный период, в котором производились выплаты таких доходов иностранным организациям.
- В разделе 1 налогового расчета заполняются графы 1 — 7 (графы 8 — 12 не заполняются),
- В разделе 2 налогового расчета заполняются графы 1 — 8 (графы 9 — 13 не заполняются).