При прощении долга иностранному учредителю доходы приравниваются к дивидендам

05 ноября 2014

Письмо ФНС России от 19 сентября 2014 г. N ОА-4-17/19094@

ФНС разъяснила порядок налогообложения дохода иностранной компании - резидента ФРГ в виде материальной выгоды от прощения долга по займу, полученному от российской дочерней организации.

Между РФ и ФРГ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года. Пунктом 2 статьи 10 Соглашения предусмотрено, что любые доходы по правам на участие в прибыли рассматриваются в качестве дивидендов. Таким образом, доходы иностранного участника в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от этой организации, должны рассматриваться в качестве дивидендов такого участника.

Согласно положениям пункта 1 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые российской организацией компании - резиденту ФРГ, могут облагаться налогом в России. Налог при этом не должен превышать 5% валовой суммы дивидендов, если доля участия немецкой компании в уставном капитале российской организации составляет не менее 80000 евро или эквивалентную сумму в рублях, и 15% от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

При этом положения статьи 21 Соглашения «Другие доходы», согласно которой прочие доходы облагаются налогом только в государстве получателя (ФРГ), к данной ситуации не применяются.  Следовательно, российская организация должна исполнять обязанности налогового агента, предусмотренные статьей 310 НК РФ.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Ильдар Шайхутдинов
Наталья
Игуш
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Камеральная проверка: что вам о ней известно?
Пройти тест