Прикрытие трудовых отношений ГПД с «самозанятыми» привело к доначислениям 153 млн руб.

Ситуация

Инспекцией в ходе выездной проверки общества были установлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с «самозанятыми». Так, в частности, были отмечены следующие следы налоговой схемы:

1. Организационная зависимость «самозанятых» от заказчика:

• по требованию заказчика физлицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
• заказчик (общество) распределяет «самозанятых» по видам работ, исходя из производственной необходимости;
• общество определяет режим работы для «самозанятых» (продолжительность рабочего дня);
• представители общества проводят инструктажи по технике безопасности на объекте совместно со штатными сотрудниками;
• со стороны общества осуществляется непосредственный контроль и руководство работой «самозанятых» на объекте.

2. Инфраструктурная зависимость — «самозанятые» выполняют работу полностью из материалов, инструментами и на оборудовании общества.

Допросы «самозанятых» также подтвердили наличие трудовых отношений.

Решение

Суды поддержали налоговый орган, отметив следующее:

1. значительная часть физических лиц зарегистрирована в качестве плательщиков налога на профессиональный доход незадолго до формирования чеков в адрес общества (из 493 физических лиц 377 зарегистрировались менее чем за 30 календарных дней до формирования чека в адрес Общества, а 120 физических лиц — менее чем за 5 календарных дней);
2. часть физических лиц выполняя работы/услуги, не являясь плательщиками налога на профессиональный доход, а зарегистрировались «самозанятыми» после выполнения работ для получения оплаты (заработной платы);
3. установлены случаи выплат «самозанятым» 2 раза в месяц, что является признаком трудовых отношений;
4. часть «самозанятых» получали заявки, уже выполнив работы согласно подписанным актам выполненных работ/оказанных услуг;
5. в актах выполненных работ/оказанным услуг указаны наименования работ/услуг, которые невозможно идентифицировать;
6. общество фактически не привлекала «самозанятых», а самостоятельно формировал для своих работников статус, выгодный для уклонения от налоговых обязательств.

Суд отметил, что данные, установленные в ходе налоговой проверки, позволяют сделать выводы о подмене трудовых отношений на гражданско-правовые, формальном документообороте в отношении «самозанятых».

Выводы

Использование схем налоговой «оптимизации» сейчас очень опасно (быстро вычисляются уже на стадии предпроверочного анализа, в рамках камеральных проверок) и дорого обходится организациям и их руководящему составу, т.к. несут существенные риски финансовых потерь, в т.ч. личных.

В 2026 году особенно важны проактивные действия — своевременная регулярная профилактика рисков для защиты бизнеса, собственников, руководителей и финслужбы.