Профилактика «налоговой болезни» — ЗОЖ для бизнеса

Обязательный аудит — панацея от всех бед?

Вопрос:
Вадим, вы как руководитель налоговой практики, как видите ситуацию? Получается, что сегодня от налогового контроля не скрыться, проверки не избежать?

Вадим Чимидов:
Вернее было бы сказать, что деятельность всех компаний находится под пристальным контролем со стороны ФНС РФ. Судите сами, Даниилом Егоровым, главой ФНС по итогам 1 полугодия 2021 года отмечен значительный прирост налоговых сборов и большая его часть обеспечена за счет успешного налогового администрирования, что говорит о тенденции сокращения теневого сектора экономики.

Именно синергетический эффект от внедрения современных цифровых технологий контроля в ФНС, интеграция систем контроля с ФТС, онлайн кассы, мониторинг движения денежных средств и НДС банками, маркировка товаров и пр. меры — позволили добиться таких результатов.

Но не все будут подвергнуты глубокому контролю в виде выездной проверки, т. к. ФНС теперь использует риск-ориентированный подход для отбора претендентов на выездную налоговую проверку. Прийти ко всем налогоплательщикам именно физически невозможно, да и нет такой необходимости и цели.

Выездная проверка грозит тем, кто попал в высокую зону налогового риска, например, у кого низкий уровень налоговой нагрузки (а это важно регулярно отслеживать), среди контрагентов есть «технические компании», применяются незаконные схемы для снижения сумм налогов, в рамках группы компаний прослеживается взаимозависимость юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и пр.

Вот таким организациям, скорее всего не избежать налогового контроля! Да, выездные проверки стали всегда результативны — в 98% случаев происходят серьезные доначисления, а также пени и штрафы! Причем не редки ситуации, когда после таких мероприятий бизнес и вовсе прекращает свое существование...

Журналист:
Конечно, каждому собственнику хочется иметь возможность строить планы и развивать свое дело, уделять внимание росту компании и быть уверенным, что завтра не придут «письма счастья» из «налоговой» или не нагрянет выездная проверка, в результате которой сегодня есть реальный риск расстаться с десятками миллионов рублей. Многие компании стремятся применять профилактические меры и возлагают надежды на обязательный аудит.

Вопрос:
Я хочу обратиться к Наталье с просьбой помочь разобраться, является ли аудит той самой панацеей от всех бед?

Наталья Игуш
Конечно не панацея — не волшебная пилюля, при этом, однозначно, один из методов разумного внешнего контроля, который как лакмусовая бумажка своевременно может сигнализировать о наличии проблем.

Я скажу, что обычно собственники компании разделяются на два лагеря:

• первые не видят полной пользы в аудите и обращаются за такой услугой только при необходимости получить формальное аудиторское заключение для банка, тендера или предоставления в госорганы согласно законодательству. Не доверяют полностью, считают, что аудиторы не достаточно знают специфику их деятельности и не способны выявить все риски;
• другие наоборот, возлагают чересчур большие ожидания, надеясь, что в рамках обычного обязательного аудита будут проверены все аспекты бухгалтерского, налогового, управленческого, кадрового учета, произведено масштабное консультирование, определена корректность налоговых схем, нагрузки и т. п.

На самом деле и это не совсем так. В классическом обязательном аудите в первую очередь акцент идет на достоверность бухучета и отчетности. Следуя требованиям законов РФ и международным стандартам аудита, такой фокус не всегда позволяет увидеть полную картину происходящего, следовательно, не даёт возможность предотвратить все серьезные риски и излишние финансовые траты на предприятии.

Таким образом, не согласовав свои ожидания от аудита с объемами работ, в стремлении урезать такие расходы, в итоге, и первые, и вторые, могут быть неприятно удивлены полученным результатом...

В идеале аудит должен быть комплексным или системным комплексным: включать в себя не только аудит бухгалтерской отчетности, но и налоговый и кадровый аудит (особенно в случае большого количества сотрудников и иностранных работников), экспертизу текущей налоговой нагрузки и вероятности налоговой проверки, соблюдение принципа осмотрительности и пр.

Намного эффективнее, когда сообща работает сразу команда специалистов: аудиторы, эксперты по налогам, налоговые и корпоративные юристы, специалист по кадрам и зарплате.

Вопрос:
Получается, что «обычный» обязательный аудит не является панацеей от проблем с налоговыми органами. А, на ваш взгляд, существует ли метод, который будет эффективным средством в борьбе за спокойную жизнь предпринимателя?

Вадим Чимидов
Я считаю, что к вопросу защиты бизнеса от финансовых потерь необходимо действительно относиться комплексно. Существуют эффективные методы поиска финансовых резервов и устранения налоговых рисков в компании.

Так, например, по результатам комплексной аудиторской проверки, где особый акцент идет на проверку налоговых обязательств, налогоплательщик имеет возможность вносить коррективы, пусть даже в большую сторону. Зато, когда он производит доначисления налогов, то в отношении него уже не могут быть применены налоговые санкции, которые при налоговой проверке составляют от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.

При этом не все знают, что риски уголовной ответственности начинаются уже с суммы неуплаты налогов в размере пятнадцати миллионов рублей. Примером работы с налоговыми рисками может служить ситуация, когда мы находим нарушение, повлекшее неуплату, скажем, 15 млн руб. и понимаем, что такое явное нарушение, в большей степени вероятности, будет выявлено налоговым органом.

В связи с этим формируется уточненная налоговая декларация и, одновременно с налоговой суммой, дозаявленной к уплате, платится соответствующие пени. В этой ситуации уже не может быть взыскан штраф с организации, который составляет 20%, а если нарушение сочтут умышленным, то и все 40%. Иными словами, в данной ситуации компания сохраняет себе 3 — 6 млн руб. и снимается риск уголовной ответственности.

Наталья Игуш
Соглашусь, когда совместная проверка аудиторами и экспертами, налоговыми юристами ведется с комплексным подходом и должное внимание уделяется всем сферам, где спрятаны риски для бизнеса, то в результате собственник только выигрывает.

Он получает информацию не только о скрытых проблемах, уберегая себя от штрафов, но и о найденных резервах в компании, а значит — дополнительные финансовые источники.

Например, вот ситуация: на балансе компании обнаружено имущество, с которого регулярно уплачивался налог, при этом само имущество не подлежало налогообложению. В итоге только одного выявленного эпизода удалось высвободить более 2 млн руб. и возместить данную сумму из бюджета.

Вопрос:
Наталья, значит, в практике комплексного аудита существуют случаи, когда в компании находятся дополнительные финансовые ресурсы?

Наталья Игуш
Да, конечно, таким поиском занимаются наши аудиторы и эксперты. Коллекция кейсов по резервам достаточно серьёзная — это найденные миллионы и десятки миллионов рублей.

Вадим Чимидов
Да, налоговым юристам тоже удается находить финансовые ресурсы, о которых клиент даже не предполагал. Приведу подобный пример.

Мы работали с организацией, осуществлявшей экспорт товаров из РФ, которая существенно нарушила срок подтверждения права на применение «нулевой» налоговой ставки по НДС. В связи с этим компания была поставлена налоговым органом перед необходимостью произвести налогообложение экспортной отгрузки исходя из ставки 18%.

Таким образом, организация, которая имела потенциальную возможность возместить из бюджета «входной» НДС по экспортированным товарам, могла понести объективно необусловленные финансовые издержки на уплату налога. Фирма обратилась к нам с запросом о вариантах поведения в указанной ситуации.

Экспортеру было предложено заявлять о возмещении НДС так, как если бы декларирование «нулевой» ставки осуществлялось в установленный срок. И, несмотря на возражения налогового органа, учитывая подготовленное нами обоснование соответствующего права налогоплательщика, было принято решение о возмещении НДС полностью.

Могу заметить, что клиент даже не рассчитывал на такую возможность. Таким образом, результатом нашей работы стал найденный финансовый резерв компании в 4,5 млн руб.

Маргарита Дружинина
Опираясь на нашу практику, а это более 700 проверок в год, считаю, что именно собственник бизнеса обязан интересоваться «здоровьем» системы внутреннего финансового контроля, быть инициатором независимых проверок и помогать бухгалтерии своевременно выявлять слабые места в учете.

Ведь в 93% случаев, при первичном аудите, находятся серьезные ошибки, отсутствуют первичные документы, не соблюдаются принципы должной осмотрительности и т. п. Сегодня, когда в среднем размер претензий уже около 1-го миллиона долларов, именно профилактика таких рисков даёт шансы на жизнь без налоговых «сюрпризов».

А самое ценное — это возможность получить от аудиторов успешный опыт решения подобных проблем, благодаря «перекрестному опылению», и заранее уберечь свой бизнес от внимания «налоговиков», не выходить за критерии, по которым происходит отбор налогоплательщиков для выездных проверок.

Сомнения «пациентов»

Журналист
В разговорах с собственниками бизнеса я часто слышу от них заявления: «если налоговики захотят найти проблему, то непременно найдут ее». Вадим, что вы, опираясь на свою практику, можете об этом сказать?

Вадим Чимидов
Я думаю, что так в действительности не происходит. Совсем на пустом месте претензии, как правило, не предъявляют, а если предъявляют, то налоговые юристы снимают их на стадии самой инспекции, либо в вышестоящем органе, даже не доходя до суда. Наша статистика показывает, что более 90% споров при необоснованных претензиях мы успешно урегулируем именно таким образом.

Поэтому действия, которые направлены на понимание того, «насколько у меня все хорошо с налоговым учетом», действительно имеют смысл, и должны совершаться сквозь призму оценки налоговиков. Я имею ввиду тот факт, когда с фирмой постоянно работают эксперты (аудиторы и/или юристы), которые знают актуальную налогоприменительную практику и конкретные факты хозяйственной жизни проверяемой компании.

Они оценивают их так, как оценивал бы налоговый орган, но при этом, заранее указывают на нарушения и подсказывают, как их исправить. Ведь важно не только вовремя выявить проблему, но и предложить собственнику, руководителю финансовой службы возможные варианты действий, которые минимизируют такую переоценку, переквалификацию каких-то фактов против бизнеса.

Часто основания налоговых претензий — это отсутствие в бухгалтерском и налоговом учете правильно оформленных первичных документов или «проблемные» контрагенты.

Например, недавно к нам обратилась крупная строительная компания с просьбой помочь разобраться с налоговыми претензиями. По результатам Акта выездной проверки были сделаны доначисления на сумму более 8 млн руб.: около 5,6 млн руб. составили налоги к уплате, 1,9 млн руб. — пени и почти 0,6 млн руб. — штрафы.

После работы налоговых юристов было получено положительное решение по результатам досудебного обжалования: всего 106 тыс. руб. — налоги к уплате, 35 тыс. руб. штрафы. Таким образом, на 98% были снижены суммы претензий ФНС!

Еще один пример по «проблемным» контрагентам: крупная лизинговая компания получила первоначальный Акт камеральной налоговой проверки, где был отказ в возмещении НДС на 50 млн руб., на 14 млн руб. НДС к уплате и штраф в размере 2,4 млн руб. По первым результатам возражений по акту — удовлетворено НДС к возмещению — 17 млн руб., на 33 млн руб. получен отказ в возмещении НДС.

В итоге финального решения по результатам досудебного обжалования юристами наш клиент получил 33 млн руб. НДС к возмещению, а все претензии были сняты!

Таким образом, имея ежедневную практику оспаривания решений налоговых органов можно успешно отстаивать законные интересы бизнеса, нивелировать их в досудебном порядке.

Журналист
Знаете, бывает так, что предприниматель решает все проблемы с налоговой путем «знакомств» и считает, что это является наилучшей гарантией и защитой. Что можете сказать по этому поводу, так ли это?

Вадим Чимидов
Ох, сколько надежд и «судеб» разбилось на моей практике об это ложное убеждение. Могу сказать, что знакомство — это абсолютно не гарантия от налоговых претензий. Почему? Потому что сегодня есть человек, а завтра его нет. Система ротации руководящего состава в налоговых инспекциях действительно имеет место. В рамках одного города начальники, заместители начальников инспекции, как карусель, меняются своими местами. Гарантировать, что с приходом в инспекцию нового руководителя у организации, состоящей в ней на налоговом учёте, не будет проблем — абсолютно невозможно. Нет гарантии того, что ушедший человек договорится со своим коллегой. Все это несерьезный подход и точно недальновидный.

Поделюсь случаем, когда при получении Акта налоговых органов один собственник, по совету знакомых, решил рискнуть и «договориться». В итоге, все равно все доначисления, штрафы и пени списали с расчетного счета и, по факту, он заплатил дважды...

Препятствия к выздоровлению

Журналист
Сегодня вы упомянули о необходимости комплексного подхода, взгляда с нескольких сторон на внутренние дела компании. Давайте поразмышляем на эту тему. Собственники — это лидеры, которые привыкли идти вперёд, не боясь завтрашнего дня. Они ценят то, что создали. Конечно, им хочется оградить свое «детище» от ударов со стороны налоговых органов с наименьшими потерями для себя.

Вопрос:
Мне кажется, собственник всегда может сэкономить, наняв на решение отдельных вопросов специалистов «каждого в своей сфере», ведь рынок наводнен подобными предложениями?

Наталья Игуш
Не зря говорят, что дешёвое хорошим не бывает. Любой интерес со стороны налогового органа, который может выражаться в направлении запроса, раскрытии информации относительно вопросов исчисления налогов за период, который был подвергнут аудиту, по — хорошему, должен сопровождаться теми, кто больше «заточен» на предотвращение и решение подобных ситуаций.

Экспертами, которые в полной мере владеют информацией по предприятию, знают досконально все дела компании и имеют возможность комплексного подхода. А «одноразовые» специалисты, хотя и смотрят на проблему с разных сторон, весьма вероятно, могут сыграть роль «лебедя, рака и щуки».

Вопрос:
У многих компаний, особенно, если фирма масштабная, есть свой финансовый отдел, бухгалтерия, юристы, которые должны отслеживать все тонкие моменты и предотвращать негативные последствия. В чем заключается тогда необходимость работы внешних экспертов?

Вадим Чимидов
Ключевое слово «должны». Приведу пример из своей практики.

Организация, которая имела целью отчуждение в пользу третьего лица имущественных прав, некорректно оформила договор с покупателем. В документе не были отражены цели налогообложения соответствующих доходов и расходов. В связи с этим, с налоговой базы, сформированной без учетов налогов, связанных с получением дохода, компании были вменены к доплате налог на прибыль и НДС на общую сумму 1,8 млн руб.

Ситуация, когда организация не приняла меры, направленные на самостоятельное выявление допущенных нарушений, привела к необходимости оспаривания доначислений. Основанием к этому послужило то, что налоговый орган не установил действительный экономический смысл спорной хозяйственной операции.

Да, «должны», при этом на практике не всегда так получается, в связи с «текучкой» и отсутствием опыта по предотвращению налоговых претензий. И могу заметить, что с подобными ситуациями я встречаюсь довольно часто.

Наталья Игуш
Хочу добавить, что собственник компании не всегда может видеть «тонкие» места, а, как известно, где тонко, там и рвется. Бухгалтерия перегружена, не хватает времени и знания изменяющихся законов, чтобы охватить сразу все вопросы по финансовому положению компании.

«Прививка» от налоговых «болезней»

Вопрос:
Безусловно, людям свойственно ошибаться, тогда можно ли в принципе говорить о гарантиях защиты собственника от налоговых претензий?

Наталья Игуш
Да, гарантия — это действительно очень важный момент, и я бы не сказала, что их не существует. Например, наша компания «Правовест Аудит» имеет возможность предоставить гарантию от налоговых претензий в течение 3х лет после проведения комплексной услуги по аудиторской проверке. Тем самым «застраховать» собственника от проблем на длительный срок.

Журналист
Многие относятся к обязательному аудиту скептически... Мол, это формальность, всего лишь бумажка в виде аудиторского заключения по итогам года. Где будут аудиторы, когда к нам придут с проверкой? Чем смогут помочь и как разделят ответственность по доначислениям?

Наталья Игуш
Да, я хочу сказать о том, что мы как раз предлагаем системную защиту, даем вместе с комплексным аудитом юридические и финансовые гарантии! Мы готовы разделить и бремя ответственности, чтобы снизить градус страха внешнего контроля и дать возможность в полной мере заняться развитием бизнеса.

Вадим Чимидов
Кроме того, гарантия качества наших услуг выражается в том, что в течение гарантийного срока мы осуществляем юридическую поддержку. Если к нашему клиенту с камеральной или выездной налоговой проверкой придёт налоговый орган, мы в ходе этой проверки будем всячески поддерживать его и консультировать по вопросам, которые нами исследовались в ходе аудита.

Это означает, что любой интерес со стороны налогового органа, который может выражаться в направлении запроса, раскрытии информации относительно вопросов исчисления налогов за период, который был подвергнутые комплексному аудиту, дает право нашему клиенту обращаться к нам с просьбой помочь ему с оценкой обоснованности такого запроса и исполнения его по существу. Это минимальное, что может быть.

Как максимум — если будет назначена выездная налоговая проверка и наш клиент получает соответствующее решение, мы на протяжении всей выездной налоговой проверки оказываем в отношении него юридическую поддержку. Консультируем его по возникшим в ходе проверки вопросам.

После ее окончания (проверка обычно длится от 2 до 8 месяцев), если обнаруживаются какие-то нарушения, связанные с вопросами которые мы исследовали, и они формулируются в акте соответствующей налоговой проверки, то мы предоставляем возражения.

Если, тем не менее, заявляется решение о доначислениях, обращаемся с жалобой в вышестоящий налоговый орган, и в судебном порядке оспариваем такие доначисления.

Вопрос:
Как говорится — «в жизни все бывает». Скажите, а если все — таки налоговая взыщет и в результате проверки у компании все же будут финансовые потери, что тогда?

Наталья Игуш
В случае, если в результате оказания консультационно-правовой поддержки решение налогового органа не отменено и была произведена выплата налоговых взысканний, клиенту возмещается сумма уплаченных штрафов и пеней путем выплаты причиненного Заказчику реального ущерба по страховке.

Налоговый «ЗОЖ»

Вопрос:
Маргарита, а в чем вы видите залог успешного и безопасного развития бизнеса, поделитесь своим мнением?

Маргарита Дружинина
Я как руководитель аудиторской консалтинговой компании считаю, что здоровье бизнеса заключается в профилактике налоговых рисков и неумышленных неэффективных решений финансовых служб, которые не всегда имеют возможности, время и силы своевременно отслеживать все изменения и уточнять «правила игры». То, что вчера считалось законным, сегодня уже может нести риск для бизнеса.

Поэтому смотреть на текущий учет независимым экспертным взглядом — сегодня просто необходимая мера. Эффективное управление финансами компании, предотвращение ненужных рисков, ошибок и искажений в учёте — это профессиональный системный подход, способный гарантировать защиту от внешних угроз, обеспечить финансовое здоровье бизнеса.

Вопрос:
Рассказав, как правильно на сегодняшний день подходить к вопросу налоговой безопасности, вы открыли для собственников «двери» в мир «уверенного завтра». Возможно, есть что-то, что хочется сказать напоследок, над чем стоило бы поразмышлять каждому собственнику?

Вадим Чимидов
Я хотел бы еще раз обратить внимание на то, что болезнь всегда проще и дешевле предупредить, чем лечить. Организации, которые никогда не аудировались, получают массу проблем по итогам выездной налоговой проверки.

Им начисляются огромные суммы, хотя нарушения, выявленные налоговым органом, могли быть определены и устранены заранее. И пусть «волшебной пилюли», которая лечит от всего, пока не существует, в аптечке все-таки лучше хранить современные комплексные средства, а не подорожник.

Маргарита Дружинина
Я согласна с коллегами и хочу добавить, что наш подход родился и сформировался исходя из многолетней практики аудита и защиты бизнеса (начали в 2005 году). Наилучшим решением сегодня мы считаем системный подход:

• аудиторская комплексная проверка несколько раз в течение отчетного года;
• более глубокое изучение бизнеса и выявления в моменте скрытых легальных резервов снижения налогов;
• оперативные рекомендации по нивелированию рисков с учетом комплексного взгляда команды «заточенных» на это экспертов и аудиторов;
• всестороннюю консалтинговую поддержку финансовым службам (вебинары, бизнес-завтраки, консультации от профильных экспертов).

И все это с гарантией, что мы будем рядом в течение 3х лет — срока исковой давности по проверенному нами периоду.

Кроме этого, мы даём гарантию сопровождения и поддержки нашими налоговыми юристами для решения возникших проблем и досудебного урегулирования с ФНС.

И гарантию покрытия убытков (штрафы и пени) по страховке в одной из флагманских страховых компаний, в случае, если доначисления все же будут...

Фактически, таким образом, мы готовим финансовую службу к успешному прохождению налогового контроля без потерь. При этом помогаем держать фокус на финансовой эффективности и защищенности бизнеса в моменте, выводим из зоны повышенных рисков и контроля ФНС. Ведь мы вместе — в «одной лодке» с клиентом и финансово отвечаем за результат!

Интервью вела журналист Юлия Баган.