Профилактика «налоговой болезни» — ЗОЖ для бизнеса

16 апреля 2018

К 2018 году многие компании почувствовали повсеместное усиление финансового контроля со стороны государства. Мы живём в парадигме быстро меняющегося мира, где фискальные органы внедряют цифровые технологии, анализируют большие данные о товарно-денежных потоках и пр.

Только по официальным данным ФНС за 2017 год доначисления за одну проверку в Москве и Санкт—Петербурге в среднем составляют уже 55 млн. руб., а минимальная сумма претензий по РФ — 16,4 млн. руб. Эффективность налоговых проверок продолжает расти на 32% ежегодно, а в 98% случаев выявляются нарушения. К тому же, теперь за налоговые долги отвечает и руководитель организации, и ее собственник.

Очевидно, что такая негативная динамика является настоящим вызовом для бизнеса! Как быть предпринимателям? О чем сегодня важно знать и что можно сделать, чтобы спать спокойно? Сегодня мы поговорим о ситуации с усилением налогового контроля со специалистами из разных сфер:

Вадим Чимидов Наталья Игуш Маргарита Дружинина
Налоговый юрист и руководитель налоговой практики по защите бизнеса при налоговых спорах. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса. Аттестованный аудитор и профессиональный бухгалтер, с успешным опытом руководства финансовыми службами холдингов. Лидер практики аудита. Собственник, управляющий партнер и «Правовест Аудит».

Обязательный аудит — панацея от всех бед?

Вопрос:
Вадим, вы как руководитель налоговой практики, как видите ситуацию? Получается, что сегодня от налогового контроля не скрыться, проверки не избежать?

Вадим Чимидов:
Вернее было бы сказать, что деятельность всех компаний находится под пристальным контролем со стороны ФНС РФ. Судите сами, Михаил Мишустин, глава ФНС, отметил значительный прирост налоговых сборов за 2017 год, где четверть была обеспечена за счет успешного налогового администрирования, что говорит о тенденции сокращения теневого сектора экономики.

Именно синергетический эффект от внедрения современных цифровых технологий контроля в ФНС, интеграция систем контроля с ФТС, онлайн кассы, мониторинг движения денежных средств и НДС банками, маркировка товаров и пр. меры — позволили добиться таких результатов.

Но не все будут подвергнуты глубокому контролю в виде выездной проверки, т. к. ФНС теперь использует риск-ориентированный подход для отбора претендентов на выездную налоговую проверку. Прийти ко всем налогоплательщикам именно физически невозможно, да и нет такой необходимости и цели.

Выездная проверка грозит тем, кто попал в высокую зону налогового риска, например, у кого низкий уровень налоговой нагрузки (а это важно регулярно отслеживать), среди контрагентов есть «фирмы-однодневки», применяются незаконные схемы для снижения сумм налогов, в рамках группы компаний прослеживается взаимозависимость юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и пр.

Вот этаким организациям, скорее всего не избежать налогового контроля! Да, выездные проверки стали всегда результативны — в 98% случаев происходят серьезные доначисления, а также пени и штрафы! Причем не редки ситуации, когда после таких мероприятий бизнес и вовсе прекращает свое существование...

Журналист:
Конечно, каждому собственнику хочется иметь возможность строить планы и развивать свое дело, уделять внимание росту компании и быть уверенным, что завтра не придут «письма счастья» из «налоговой» или не нагрянет выездная проверка, в результате которой сегодня есть реальный риск расстаться с десятками миллионов рублей. Многие компании стремятся применять профилактические меры и возлагают надежды на обязательный аудит.

Вопрос:
Я хочу обратиться к Наталье с просьбой помочь разобраться, является ли аудит той самой панацеей от всех бед?

Наталья Игуш
Конечно не панацея — не волшебная пилюля, при этом, однозначно, один из методов разумного внешнего контроля, который как лакмусовая бумажка своевременно может сигнализировать о наличии проблем.

Я скажу, что обычно собственники компании разделяются на два лагеря:

  • первые не видят полной пользы в аудите и обращаются за такой услугой только при необходимости получить формальное аудиторское заключение для банка, тендера или предоставления в госорганы согласно законодательству. Не доверяют полностью, считают, что аудиторы не достаточно знают специфику их деятельности и не способны выявить все риски;
  • другие наоборот, возлагают чересчур большие ожидания, надеясь, что в рамках обычного обязательного аудита будут проверены все аспекты бухгалтерского, налогового, управленческого, кадрового учета, произведено масштабное консультирование, определена корректность налоговых схем, нагрузки и т. п.

На самом деле и это не совсем так. В классическом обязательном аудите в первую очередь акцент идет на достоверность бухучета и отчетности. Следуя требованиям законов РФ и международным стандартам аудита, такой фокус не всегда позволяет увидеть полную картину происходящего, следовательно, не даёт возможность предотвратить все серьезные риски и излишние финансовые траты на предприятии.

Таким образом, не согласовав свои ожидания от аудита с объемами работ, в стремлении урезать такие расходы, в итоге, и первые, и вторые, могут быть неприятно удивлены полученным результатом...

В идеале аудит должен быть комплексным или системно — комплексным: включать в себя не только аудит бухгалтерской отчетности, но и налоговый и кадровый аудит (особенно в случае большого количества сотрудников и иностранных работников), экспертизу текущей налоговой нагрузки и вероятности налоговой проверки, соблюдение принципа осмотрительности и пр.

Намного эффективнее, когда сообща работает сразу команда специалистов: аудиторы, эксперты по налогам, налоговые и корпоративные юристы, специалист по кадрам и зарплате.

Вопрос:
Получается, что «обычный» обязательный аудит не является панацеей от проблем с налоговыми органами. А, на ваш взгляд, существует ли метод, который будет эффективным средством в борьбе за спокойную жизнь предпринимателя?

Вадим Чимидов
Я считаю, что к вопросу защиты бизнеса от финансовых потерь необходимо действительно относиться комплексно. Существуют эффективные методы поиска финансовых резервов и устранения налоговых рисков в компании.

Так, например, по результатам комплексной аудиторской проверки, где особый акцент идет на проверку налоговых обязательств, налогоплательщик имеет возможность вносить коррективы, пусть даже в большую сторону. Зато, когда он производит доначисления налогов, то в отношении него уже не могут быть применены налоговые санкции, которые при налоговой проверке составляют от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.

При этом не все знают, что риски уголовной ответственности начинаются уже с суммы неуплаты налогов в размере пяти миллионов рублей. Примером работы с налоговыми рисками может служить ситуация, когда мы находим нарушение, повлекшее неуплату, скажем, 5 млн. руб. и понимаем, что такое явное нарушение, в большей степени вероятности, будет выявлено налоговым органом.

В связи с этим формируется уточненная налоговая декларация и, одновременно с налоговой суммой, дозаявленной к уплате, платится соответствующие пени. В этой ситуации уже не может быть взыскан штраф с организации, который составляет 20%, а если нарушение сочтут умышленным, то и все 40%. Иными словами, в данной ситуации компания сохраняет себе 1 — 2 млн. руб. и снимается риск уголовной ответственности.

Наталья Игуш
Соглашусь, когда совместная проверка аудиторами и экспертами, налоговыми юристами ведется с комплексным подходом и должное внимание уделяется всем сферам, где спрятаны риски для бизнеса, то в результате собственник только выигрывает.

Он получает информацию не только о скрытых проблемах, уберегая себя от штрафов, но и о найденных резервах в компании, а значит — дополнительные финансовые источники.

Например, вот ситуация: на балансе компании обнаружено имущество, с которого регулярно уплачивался налог, при этом само имущество не подлежало налогообложению. В итоге только одного выявленного эпизода, удалось высвободить более 2 млн. руб. и возместить данную сумму из бюджета.

Вопрос:
Наталья, значит, в практике комплексного аудита существуют случаи, когда в компании находятся дополнительные финансовые ресурсы?

Наталья Игуш
Да, конечно, таким поиском занимаются наши аудиторы и эксперты. Коллекция кейсов по резервам достаточно серьёзная — это найденные миллионы и десятки миллионов рублей.

Вадим Чимидов
Да, налоговым юристам тоже удается находить финансовые ресурсы, о которых клиент даже не предполагал. Приведу подобный пример.

Мы работали с организацией, осуществлявшей экспорт товаров из РФ, которая существенно нарушила срок подтверждения права на применение «нулевой» налоговой ставки по НДС. В связи с этим компания была поставлена налоговым органом перед необходимостью произвести налогообложение экспортной отгрузки исходя из ставки 18%.

Таким образом, организация, которая имела потенциальную возможность возместить из бюджета «входной» НДС по экспортированным товарам, могла понести объективно необусловленные финансовые издержки на уплату налога. Фирма обратилась к нам с запросом о вариантах поведения в указанной ситуации.

Экспортеру было предложено заявлять о возмещении НДС так, как если бы декларирование «нулевой» ставки осуществлялось в установленный срок. И, несмотря на возражения налогового органа, учитывая подготовленное нами обоснование соответствующего права налогоплательщика, было принято решение о возмещении НДС полностью.

Могу заметить, что клиент даже не рассчитывал на такую возможность. Таким образом, результатом нашей работы стал найденный финансовый резерв компании в 4,5 млн. руб.

Маргарита Дружинина
Опираясь на нашу практику, а это более 500 проверок в год, считаю, что именно собственник бизнеса обязан интересоваться «здоровьем» системы внутреннего финансового контроля, быть инициатором независимых проверок и помогать бухгалтерии своевременно выявлять слабые места в учете.

Ведь в 93% случаев, при первичном аудите, находятся серьезные ошибки, отсутствуют первичные документы, не соблюдаются принципы должной осмотрительности и т. п. Сегодня, когда в среднем размер претензий уже около 1-го миллиона долларов, именно профилактика таких рисков даёт шансы на жизнь без налоговых «сюрпризов».

А самое ценное — это возможность получить от аудиторов успешный опыт решения подобных проблем, благодаря «перекрестному опылению», и заранее уберечь свой бизнес от внимания «налоговиков», не выходить за критерии, по которым происходит отбор налогоплательщиков для выездных проверок.

Сомнения «пациентов»

Журналист
В разговорах с собственниками бизнеса я часто слышу от них заявления: «если налоговики захотят найти проблему, то непременно найдут ее». Вадим, что вы, опираясь на свою практику, можете об этом сказать?

Вадим Чимидов
Я думаю, что так в действительности не происходит. Совсем на пустом месте претензии, как правило, не предъявляют, а если предъявляют, то налоговые юристы снимают их на стадии самой инспекции, либо в вышестоящем органе, даже не доходя до суда. Наша статистика показывает, что более 90% споров при необоснованных претензиях мы успешно урегулируем именно таким образом.

Поэтому действия, которые направлены на понимание того, насколько у меня все хорошо с налоговым учетом, действительно имеют смысл, и должны совершаться сквозь призму оценки налоговиков. Я имею ввиду тот факт, когда с фирмой постоянно работают эксперты (аудиторы и/или юристы), которые знают актуальную налогоприменительную практику и конкретные факты хозяйственной жизни проверяемой компании.

Они оценивают их так, как оценивал бы налоговый орган, но при этом, заранее указывают на нарушения и подсказывают, как их исправить. Ведь важно не только вовремя выявить проблему, но и предложить собственнику, руководителю финансовой службы возможные варианты действий, которые минимизируют такую переоценку, переквалификацию каких-то фактов против бизнеса.

Часто основания налоговых претензий — это отсутствие в бухгалтерском и налоговом учете правильно оформленных первичных документов или «проблемные» контрагенты.

Например, недавно к нам обратилась крупная строительная компания с просьбой помочь разобраться с налоговыми претензиями. По результатам Акта выездной проверки были сделаны доначисления на сумму более 8 млн. руб.: около 5,6 млн. руб. составили налоги к уплате, 1,9 млн. руб. — пени и почти 0,6 млн. руб. — штрафы.

После работы налоговых юристов было получено положительное решение по результатам досудебного обжалования: всего 106 тыс. руб. — налоги к уплате, 35 тыс. руб. штрафы. Таким образом, на 98% были снижены суммы претензий ФНС!

Еще один пример по «проблемным» контрагентам: крупная лизинговая компания получила первоначальный Акт камеральной налоговой проверки, где был отказ в возмещении НДС на 50 млн. руб., на 14 млн. руб. НДС к уплате и штраф в размере 2,4 млн. руб. По первым результатам возражений по акту — удовлетворено НДС к возмещению — 17 млн. руб., на 33 млн. руб. получен отказ в возмещении НДС.

В итоге финального решения по результатам досудебного обжалования юристами наш клиент получил 33 млн. руб. НДС к возмещению, а все претензии были сняты!

Таким образом, имея ежедневную практику оспаривания решений налоговых органов можно успешно отстаивать законные интересы бизнеса, нивелировать их в досудебном порядке.

Журналист
Знаете, бывает так, что предприниматель решает все проблемы с налоговой путем «знакомств» и считает, что это является наилучшей гарантией и защитой. Что можете сказать по этому поводу, так ли это?

Вадим Чимидов
Ох, сколько надежд и «судеб» разбилось на моей практике об это ложное убеждение. Могу сказать, что знакомство — это абсолютно не гарантия от налоговых претензий. Почему? Потому что сегодня есть человек, а завтра его нет. Система ротации руководящего состава в налоговых инспекциях действительно имеет место. В рамках одного города начальники, заместители начальников инспекции, как карусель, меняются своими местами. Гарантировать, что с приходом в инспекцию нового руководителя у организации, состоящей в ней на налоговом учёте, не будет проблем — абсолютно невозможно. Нет гарантии того, что ушедший человек договорится со своим коллегой. Все это несерьезный подход и точно недальновидный.

Поделюсь случаем, когда при получении Акта налоговых органов один собственник, по совету знакомых, решил рискнуть и «договориться». В итоге, все равно все доначисления, штрафы и пени списали с расчетного счета и, по факту, он заплатил дважды...

Препятствия к выздоровлению

Журналист
Сегодня вы упомянули о необходимости комплексного подхода, взгляда с нескольких сторон на внутренние дела компании. Давайте поразмышляем на эту тему. Собственники — это лидеры, которые привыкли идти вперёд, не боясь завтрашнего дня. Они ценят то, что создали. Конечно, им хочется оградить свое «детище» от ударов со стороны налоговых органов с наименьшими потерями для себя.

Вопрос:
Мне кажется, собственник всегда может сэкономить, наняв на решение отдельных вопросов специалистов «каждого в своей сфере», ведь рынок наводнен подобными предложениями?

Наталья Игуш
Не зря говорят, что дешёвое хорошим не бывает. Любой интерес со стороны налогового органа, который может выражаться в направлении запроса, раскрытии информации относительно вопросов исчисления налогов за период, который был подвергнут аудиту, по — хорошему, должен сопровождаться теми, кто больше «заточен» на предотвращение и решение подобных ситуаций.

Экспертами, которые в полной мере владеют информацией по предприятию, знают досконально все дела компании и имеют возможность комплексного подхода. А «одноразовые» специалисты, хотя и смотрят на проблему с разных сторон, весьма вероятно, могут сыграть роль «лебедя, рака и щуки».

Вопрос:
У многих компаний, особенно, если фирма масштабная, есть свой финансовый отдел, бухгалтерия, юристы, которые должны отслеживать все тонкие моменты и предотвращать негативные последствия. В чем заключается тогда необходимость работы внешних экспертов?

Вадим Чимидов
Ключевое слово «должны». Приведу пример из своей практики.

Организация, которая имела целью отчуждение в пользу третьего лица имущественных прав, некорректно оформила договор с покупателем. В документе не были отражены цели налогообложения соответствующих доходов и расходов. В связи с этим, с налоговой базы, сформированной без учетов налогов, связанных с получением дохода, компании были вменены к доплате налог на прибыль и НДС на общую сумму 1,8 млн. руб.

Ситуация, когда организация не приняла меры, направленные на самостоятельное выявление допущенных нарушений, привела к необходимости оспаривания доначислений. Основанием к этому послужило то, что налоговый орган не установил действительный экономический смысл спорной хозяйственной операции.

Да, «должны», при этом на практике не всегда так получается, в связи с «текучкой» и отсутствием опыта по предотвращению налоговых претензий. И могу заметить, что с подобными ситуациями я встречаюсь довольно часто.

Наталья Игуш
Хочу добавить, что собственник компании не всегда может видеть «тонкие» места, а, как известно, где тонко, там и рвется. Бухгалтерия перегружена, не хватает времени и знания изменяющихся законов, чтобы охватить сразу все вопросы по финансовому положению компании.

«Прививка» от налоговых «болезней»

Вопрос:
Безусловно, людям свойственно ошибаться, тогда можно ли в принципе говорить о гарантиях защиты собственника от налоговых претензий?

Наталья Игуш
Да, гарантия это действительно очень важный момент, и я бы не сказала, что их не существует. Например, наша компания «Правовест Аудит» имеет возможность предоставить гарантию от налоговых претензий в течение 3х лет после проведения комплексной услуги по аудиторской проверке. Тем самым «застраховать» собственника от проблем на длительный срок.

Журналист
Многие относятся к обязательному аудиту скептически... Мол, это формальность, всего лишь бумажка в виде аудиторского заключения по итогам года. Где будут аудиторы, когда к нам придут с проверкой? Чем смогут помочь и как разделят ответственность по доначислениям?

Наталья Игуш
Да, я хочу сказать о том, что мы как раз предлагаем системную защиту, даем вместе с комплексным аудитом юридические и финансовые гарантии! Мы готовы разделить с бремя ответственности, чтобы снизить градус страха внешнего контроля и дать возможность в полной мере заняться развитием бизнеса.

Вадим Чимидов
Кроме того, гарантия качества наших услуг выражается в том, что в течение гарантийного срока мы осуществляем юридическую поддержку. Если к нашему клиенту с камеральной или выездной налоговой проверкой придёт налоговый орган, мы в ходе этой проверки будем всячески поддерживать его и консультировать по вопросам, которые нами исследовались в ходе аудита.

Это означает, что любой интерес со стороны налогового органа, который может выражаться в направлении запроса, раскрытии информации относительно вопросов исчисления налогов за период, который был подвергнутые комплексному аудиту, дает право нашему клиенту обращаться к нам с просьбой помочь ему с оценкой обоснованности такого запроса и исполнения его по существу. Это минимальное, что может быть.

Как максимум — если будет назначена выездная налоговая проверка и наш клиент получает соответствующее решение, мы на протяжении всей выездной налоговой проверки оказываем в отношении него юридическую поддержку. Консультируем его по возникшим в ходе проверки вопросам.

После ее окончания (проверка обычно длится от 2 до 8 месяцев), если обнаруживаются какие-то нарушения, связанные с вопросами которые мы исследовали, и они формулируются в акте соответствующей налоговой проверки, то мы предоставляем возражения.

Если, тем не менее, заявляется решение о доначислениях, обращаемся с жалобой в вышестоящий налоговый орган, и в судебном порядке оспариваем такие доначисления.

Вопрос:
Как говорится — «в жизни все бывает». Скажите, а если все — таки налоговая взыщет и в результате проверки у компании все же будут финансовые потери, что тогда?

Наталья Игуш
В случае, если в результате оказания консультационно-правовой поддержки решение налогового органа не отменено и была произведена выплата налоговых взысканний, клиенту возмещается сумма уплаченных штрафов и пеней путем выплаты причиненного Заказчику реального ущерба по страховке.

Налоговый «ЗОЖ»

Вопрос:
Маргарита, а в чем вы видите залог успешного и безопасного развития бизнеса, поделитесь своим мнением?

Маргарита Дружинина
Я как руководитель аудиторской консалтинговой компании считаю, что здоровье бизнеса заключается в профилактике налоговых рисков и неумышленных неэффективных решений финансовых служб, которые не всегда имеют возможности, время и силы своевременно отслеживать все изменения и уточнять «правила игры». То, что вчера считалось законным, сегодня уже может нести риск для бизнеса.

Поэтому смотреть на текущий учет независимым экспертным взглядом — сегодня просто необходимая мера. Эффективное управление финансами компании, предотвращение ненужных рисков, ошибок и искажений в учёте — это профессиональный системный подход, способный гарантировать защиту от внешних угроз, обеспечить финансовое здоровье бизнеса.

Вопрос:
Рассказав, как правильно на сегодняшний день подходить к вопросу налоговой безопасности, вы открыли для собственников «двери» в мир «уверенного завтра». Возможно, есть что-то, что хочется сказать напоследок, над чем стоило бы поразмышлять каждому собственнику?

Вадим Чимидов
Я хотел бы еще раз обратить внимание на то, что болезнь всегда проще и дешевле предупредить, чем лечить. Организации, которые никогда не аудировались, получают массу проблем по итогам выездной налоговой проверки.

Им начисляются огромные суммы, хотя нарушения, выявленные налоговым органом, могли быть определены и устранены заранее. И пусть «волшебной пилюли», которая лечит от всего, пока не существует, в аптечке все-таки лучше хранить современные комплексные средства, а не подорожник.

Маргарита Дружинина
Я согласна с коллегами и хочу добавить, что наш подход родился и сформировался исходя из многолетней практики аудита и защиты бизнеса (начали в 2005 году). Наилучшим решением сегодня мы считаем системный подход:

  • аудиторская комплексная проверка несколько раз в течение отчетного года;
  • более глубокое изучение бизнеса и выявления в моменте скрытых легальных резервов снижения налогов;
  • оперативные рекомендации по нивелированию рисков с учетом комплексного взгляда команды «заточенных» на это экспертов и аудиторов;
  • всестороннюю консалтинговую поддержку финансовым службам (семинары, круглые столы, консультации от профильных экспертов).

И все это с гарантией, что мы будем рядом в течение 3х лет — срока исковой давности по проверенному нами периоду.

Кроме этого, мы даём гарантию сопровождения и поддержки нашими налоговыми юристами для решения возникших проблем и досудебного урегулирования с ФНС.

И гарантию покрытия убытков (штрафы и пени) по страховке в одной из флагманских страховых компаний, в случае, если доначисления все же будут...

Фактически, таким образом, мы готовим финансовую службу к успешному прохождению налогового контроля без потерь. При этом помогаем держать фокус на финансовой эффективности и защищенности бизнеса в моменте, выводим из зоны повышенных рисков и контроля ФНС. Ведь мы вместе — в «одной лодке» с клиентом и финансово отвечаем за результат!

Интервью вела журналист Юлия Баган.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Статьи
02 октября 2018
Как пройти аудит по МСФО?
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест