Работа с «самозанятыми»: ФНС указала признаки подмены трудового договора

27 сентября 2021

Письмо ФНС от 16.09.2021 года № АБ-4-20/13183@

ФНС отметила, что новые типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды будут включать, в т.ч. подмену трудовых отношений гражданско-правовыми с плательщиками НПД. Они учтены в проекте изменений к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, который в настоящее время находится на согласовании в структурных подразделениях ФНС. И привела признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг «самозанятым».

К ним относятся:

  1. Организационная зависимость «самозанятого» от своего «заказчика», то есть:
    • регистрация физлица в качестве плательщика НПД — обязательное условие «Заказчика»;
    • «заказчик» распределяет «самозанятых» по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
    • «заказчик» определяет режим работы «самозанятого», в т.ч. продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
    • работник «заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу «плательщика самозанятого» на объекте (администраторы объектов).
  2. Инфраструктурная зависимость «самозанятого» от «заказчика», т.е. работа выполняется полностью материалами, инструментами и оборудованием «заказчика».
  3. Порядок оплаты услуг и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ.

Вышеуказанные признаки характеризуют «самозанятого» как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности. А значит, есть признаки того, что налогоплательщик, заключивший договор с самозанятым, получает необоснованную налоговую выгоду от экономии на страховых взносах и НДФЛ.