Содержание
Ответ:
Общехозяйственные расходы НКО, осуществленные за счет целевых поступлений, не учитываются и не распределяются для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Обоснование
При расчете налога на прибыль целевые поступления не учитываются в налоговой базе, за исключением случаев, когда эти поступления представлены подакцизными товарами (п. 2 ст. 251 НК РФ).
В рамках главы 25 НК РФ к таким целевым поступлениям относятся средства, предназначенные для финансирования деятельности некоммерческих организаций (НКО), включая их уставную деятельность, если они получены безвозмездно от различных организаций и использованы строго по назначению.
Получатели целевых поступлений обязаны обеспечивать раздельный учет доходов и расходов, связанных с этими средствами. Соответствующий комментарий дал Минфин России в письме от 28 февраля 2025 года.
В документе подчеркивается, что доходы и расходы в рамках целевых поступлений, соответствующие условиям п. 2 ст. 251 НК РФ, не отражаются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, в письме Минфина России от 12 июля 2022 года уточняется: если расходы на оплату труда сотрудников НКО, включая страховые взносы и иные выплаты физическим лицам на основе трудовых или гражданско-правовых договоров, предусмотрены законодательством, то эти суммы также относятся к целевым средствам.
Соответственно, они закладываются в планируемые затраты и финансируются за счет целевых поступлений. Если НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, а полученные от нее доходы направляет на расходы, связанные с уставной некоммерческой деятельностью, эти расходы не подлежат учету в порядке, предусмотренном п. 1 статьи 272 НК РФ. Эту позицию подтверждают разъяснения Минфина России в письмах от 14 декабря 2022 года, 28 марта 2023 года, 11 мая 2023 года и 16 мая 2023 года.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
