ООО «Р» для реализации собственных товаров в розничной сети привлекало взаимозависимых комиссионеров на УСН — ООО «М» и ООО «Г». По результатам выездной налоговой проверки данного ООО, инспекцией доначислены НДС, налог на прибыль, соответствующие пени и штрафы.
ИФНС посчитала, что ООО «Р» получена необоснованная налоговая выгода путем создания схемы «дробления бизнеса». ООО «Р», ООО «М», ООО «Г», являющиеся взаимозависимыми, осуществляли финансово-хозяйственную деятельность как единая торговая оптово-розничная сеть. По результатам проверки доходы и расходы всех вышеуказанных юридических лиц были объединены.
Суды установили, что ООО «Р», ООО «М» и ООО «Г» осуществляют финансово-хозяйственную деятельность как единая торговая оптово-розничная сеть:
- учредителями ООО-упрощенцев являлись физлица, находящиеся в отношениях родства или свойства с руководителем ООО «Р», а также лицами, работающими в ООО «Р»;
- все организации используют единые телефонные номера;
- расчетные счета организаций открыты в одном банке;
- доступ к системе Банк-клиент указанных организаций осуществляется с единого IP-адреса;
- отдельные виды работ, в том числе ревизии в магазинах, контроль остатков товара в магазинах и заказ товара у поставщиков, сверка с поставщиками и т.д. осуществляется одними и теми же лицами, являющимися работниками ООО «Р»;
- на балансе у ООО «М», ООО «Г» отсутствуют активы, необходимые для самостоятельного осуществления деятельности (торговое оборудование для осуществления розничной торговли в соответствии с договорами комиссии предоставляется ООО «Р»);
- магазины ООО «Р» и магазины ООО «М», ООО «Г» имеют единое название и оформлены в едином фирменном стиле;
- сотрудники всех магазинов имеют одинаковую форменную одежду, соответствующую единому фирменному стилю;
- фактическим источником выплаты зарплаты работникам ООО «М» и ООО «Г» является ООО «Р» (путем перечисления оплаты в виде комиссионного вознаграждения).
Суды трех инстанций поддержали позицию ИФНС.
Судья Верховного Суда отказал ООО «Р» в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ.