Российская организация выплачивает организации из Казахстана (Украины) премию (бонус) за выполнение условий договора. Что с налогом на прибыль?

12 мая 2014

Письмо Минфина России от 03 марта 2014 г. N 03-08-05/8995

Минфин РФ считает, что налогообложение премий (бонусов) за выполнение условий договоров поставки, выплачиваемых резидентам Украины, Казахстана или любого другого иностранного государства, не должно отличаться от налогообложения аналогичных платежей, выплачиваемых резидентам Республики Беларусь.

В свою очередь Минфин России и МНС Республики Беларусь согласовали, что налогообложение выплат в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров  осуществляется в соответствии с положениями ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" международного Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между этими странами. Упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.

Таким образом, налогообложение премий (бонусов), выплачиваемых организацией резидентам Украины и Казахстана, должно осуществляться не в рамках ст. 20 "Другие доходы" международного Соглашения между РФ и Украиной или ст. 21 "Другие доходы" международной Конвенции между РФ и Казахстаном. Налогообложение данных платежей осуществляется в  соответствии с положениями ст. ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" вышеназванных Соглашения и Конвенции.

Согласно нормам п. 1 ст. 7 Соглашения прибыль предприятия одного государства не облагается  налогом на прибыль в другом государстве, за исключением случая, когда предприятие ведет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.

Если у резидентов Украины и Казахстана отсутствует постоянное представительство на территории России, премии (бонусы) не облагаются налогом на прибыль в РФ у источника выплаты.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Андрей Курушин
Татьяна Гежа
Маргарита Дружинина
Максим Бобров
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Андрей
Курушин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Гежа
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Максим
Бобров
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Краш-тест на риски вероятности проверки, незаконной оптимизации и мошенничества в учете
Пройти тест
<