Статья 54.1 НК РФ не нарушает конституционные права налогоплательщика

Определение Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 года № 1457-О

Компания проиграла налоговый спор в арбитражных судах, в рамках которого она пыталась признать недействительным решение инспекции о привлечении к налоговой ответственности. Основанием для вынесения такого решения стали факты получения компанией необоснованной налоговой выгоды по сомнительным сделкам с проблемными контрагентами.

Налогоплательщик решил обратиться с жалобой в Конституционный Суд РФ для признания положений ст. 54.1 НК РФ противоречащими Конституции РФ. По мнению компании, ст.54.1 НК РФ позволяет произвольно начислять недоимку по налогам в условиях отсутствия выявленных нарушений со стороны контрагентов налогоплательщика и без признания соответствующих договоров недействительными, а также позволяют взыскивать налоговую задолженность во внесудебном порядке и инициировать процедуру банкротства налогоплательщика.

Конституционный Суд РФ отказал в принятии жалобы компании и указал следующее:

• положения ст. 54.1 НК РФ направлены на установление допустимых границ вмешательства налоговых органов в хозяйственную деятельность налогоплательщика с учетом необходимости выявления необоснованного уменьшения им налоговой базы и указывают на обстоятельства и условия, которые могут быть приняты во внимание налоговым органом при квалификации действий налогоплательщика как незаконных;
• такое регулирование, само по себе не может расцениваться в качестве нарушающего конституционные права налогоплательщиков, имея в виду что суды при оценке обоснованности получения налоговой выгоды исходят из совокупности норм законодательства о налогах и сборах, а также из фактических обстоятельств конкретного дела. Кстати, КС РФ это отмечал и ранее (например, определения от 29.09.2020 года № 2311-О, от 21.07. 2022 года № 1810-О, от 28.02.2023 года № 232-О).