Суд напомнил, когда предоставление питания работникам не облагается НДС

Постановление АС Поволжского округа от 25.07.2023 года по делу № А12-10230/2022

Организация на основании приказа и допсоглашения к коллективному договору бесплатно кормила своих сотрудников из числа «рабочих». Услуги по питанию таких работников оказывал контрагент организации на основании договора на оказание услуг. Налогоплательщик затраты на питание включал в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль, а со стоимости питания удерживал НДФЛ и исчислял страховые взносы. По мнению организации, она полностью соблюдала нормы трудового и налогового законодательства.

Однако инспекция пришла к иному выводу. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган обвинил организацию в необоснованном неисчислении со стоимости питания сумм НДС. Итогом проверки стал «чек» на общую сумму в 11 млн руб.

Инспекция указала, что организация Обществом горячего питания для своих работников, предусмотренная исключительно коллективным договором, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Общество не согласилось с таким выводом налогового органа, со ссылкой на то, что со своими работниками оно не заключало гражданско-правовых сделок по отчуждению в их пользу продуктов питания или готовых блюд. Просто соблюдая нормы трудового права, создавало нормальные условия труда, путем обеспечения своих работников горячим питанием в силу специфики деятельности компании.

Налогоплательщик пытался обжаловать решение инспекции в судебном порядке, но потерпел фиаско. Суды трех инстанций поддержали налоговый орган, указав следующее:

• не являются объектом налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда) (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33);
• операции по предоставлению питания работникам не подлежат налогообложению НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством, т.е. ТК РФ, а также иными федеральными законами и законами субъектов РФ, содержащими нормы трудового права;
• в данном случае предоставление питания сотрудникам налогоплательщика предусмотрено локальным нормативным актом, в связи с чем, положения п. 12 постановления Пленума ВАС РФ № 33 не применяются. Поэтому данная операция подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.