Суд отметил, когда «налоговая» выемка незаконна

Постановление 17 ААС от 29.01.2024 года по делу № А60-28513/2023

В отношении компании проводилась выездная проверка. Причем не на территории налогоплательщика, а в «стенах» инспекции. Это допустимо и споров не вызвало.

По классике «жанра» была назначена выемка документов и предметов. Только по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, на момент выемки уже находился не проверяемый налогоплательщик, а другое юрлицо, на которое, по мнению инспекции, проверяемая компания перевела в ходе проверки свой бизнес. У «преемника» были изъяты документы, принадлежащие компании.

Суды в данном деле признали незаконным проведение выемки и изъятия документов:

• постановление о производстве выемки было предъявлено под роспись главбуху третьего лица. У нее не было полномочий на представление интересов компании — налогоплательщика;
• сама компания- налогоплательщик каким-либо образом о производстве выемки не извещалась. Копии постановления и протокол о производстве выемки были получены налогоплательщиком только при ознакомлении с материалами выездной проверки, что не свидетельствует о соблюдении процедуры, предусмотренной п.п. 3, 4, 10 ст. 94 НК РФ;
• обстоятельство, что в результате выемки обнаружены документы, в т.ч. в отношении проверяемого лица, не влияет на квалификацию оспариваемых действий как законных либо незаконных;
• предположение налогового органа о наличии между компанией и лицом, у которого произведена выемка, признаков взаимозависимости, «перевода бизнеса» — не освобождает от соблюдения процедуры выемки. По смыслу статей 31, 92, 94 НК РФ проведение осмотра и выемки документов и предметов не может быть произвольным и возможно только у лица, в отношении которого проводится налоговая проверка.

Пожалуй, это одно из редких судебных вердиктов, вынесенных в пользу налогоплательщика, по обжалованию выемок. Здесь суды достаточно подробно описали порядок проведения выемки и указали на допущение инспекторами нарушения ст. 94 НК РФ. Даже факт обнаружения следов «связанности» компании и лица, у которого были изъяты документы/предметы — не помешал суду признать выемку незаконной.

Особенности проведения выездных налоговых проверок обсуждали на Круглом столе Натальи Наталюк «Выездная налоговая проверка: что важно знать на практике». Вы тоже можете получить доступ к видео и презентации спикера.