Суды указали, когда можно требовать документы по конкретной сделке

Постановление АС ЗСО от 04.04.2024 по делу № А75-3388/2023

Налоговые органы могут запрашивать документы (информацию) по интересующей их конкретной сделке только вне рамок налоговой проверки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). На практике встречаются ситуации такого истребования и в рамках «камералок».

В данном кейсе инспекция в ходе камеральной проверки по НДС истребовала документы по сделке на основании п.2 ст. 93.1 НК РФ.

Компания отказала в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность такого требования, поскольку оно выставлено налоговым органом в нарушение ст. 93.1 НК РФ, противоречит фактическим мероприятиям налогового контроля, осуществляемым инспекцией в отношении компании. Инспекция оштрафовала компанию за отказ на 5 тыс. руб. ( п.1 ст.126 НК РФ) с учетом смягчающих обстоятельств.

Суды признали неправомерным требование и решение инспекции, указав, что действующее налоговое законодательство устанавливает два случая направлению налогоплательщику требований о предоставлении документов или сведений: в случае проведения налоговой проверки в отношении самого налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ) или вне рамок проведения налоговых проверок в отношении конкретной сделки ( п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Поэтому во время «камералки» запрашивать необходимые для нее документы нужно именно по первому основанию, т.е. на основании п.1 ст. 93.1 НК РФ. Требовать документы в рамках «камералки» можно только в случаях, прямо поименованных в ст. 88 НК РФ. Обойти этот запрет через направление требования по конкретной сделке по правилам п. 2 ст. 93.1 НК РФ — нельзя.

На Круглом столе " Налоговые споры 2023−2024" мы рассматривали, в т.ч. споры об истребовании документов. Посмотрите, как можно защищать свои права.