Содержание
- Виды ответственности за неуплату налогов
- Налоговая ответственность
- Административная ответственность
- Уголовная ответственность за неуплату налогов
- Порядок привлечения к налоговой, административной и уголовной ответственности
- Что делать, если есть вероятность привлечения Вас и Вашей компании к ответственности?
Виды ответственности за неуплату налогов
Под ответственностью бизнеса за неуплату налогов принято понимать меры воздействия государственных органов на компании и их должностных лиц за совершение налоговых правонарушений и преступлений.
Ответственность за неуплату или неполную уплаты сумм налогов в зависимости от вида и тяжести совершенного правонарушения предусмотрена:
- Налоговым Кодексом РФ (НК РФ);
- Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ)
- Уголовным Кодексом РФ (УК РФ).
Налоговая ответственность
Налоговая ответственность — способ воздействия на нарушителя налогового законодательства через применение санкций, установленных НК РФ.
Самым распространенным налоговым правонарушением среди компаний является неуплата или неполная уплата сумм налогов. За которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) ( НК РФ). Такой размер ответственности установлен за непреднамеренные нарушения, совершенные без умысла (например, если налогоплательщик допустил ошибку в налоговой декларации или пропустил срок для уплаты налога).
ФНС России указала, что, в ситуации, когда к налоговому правонарушению привела низкая квалификация либо временная нетрудоспособность бухгалтера организации, такое правонарушение повлечет за собой налоговую ответственность в виде штрафа в размере 20 % (умысел в данной ситуации отсутствует). (Письмо ФНС от 13.07.2017 №ЕД-4-2/13650@)
Если налоговый орган придет к выводу, что нарушение было совершено налогоплательщиком умышленно, его привлекут к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) ( НК РФ).
Примером умышленности совершения налогового правонарушения является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки, «технические» компании). Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения статуса плательщика налога в рамках «спецрежима», может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо. Т.е. одним из первых признаков умышленности является имитация. Поэтому, например, дробление бизнеса, встраивание в цепочки сделок подконтрольных «техничек» — признается умышленным нарушением и штраф исчисляется в размере 40% от неуплаченных налогов (например, Определение ВС РФ от 15.11.2023 № 305-ЭС23-21926 по делу № А40-125625/2022, Постановления АС ЗСО от 21.11.2024 по делу № А03-12774/2022, АС Дальневосточного округа от 03.12.2024 по делу № А51-19175/2022).
На практике в 90% случаев случаев по итогам камеральных и выездных проверок организации привлекаются налоговыми органами к ответственности, предусмотренной
Налоговым правонарушением не признается неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика имелось положительное сальдо единого налогового счета на момент, когда налог (сбор, страховые взносы) должен был быть уплачен и до дня вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. При этом положительное сальдо должно быть непрерывном на протяжении всего срока и достаточным для погашения выявленной недоимки. Если положительного сальдо достаточно для погашения только части недоимки — налогоплательщик освобождается от ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо ( НК РФ).
Распространенная ответственность налогоплательщиков в таблице:
| Налоговое нарушение | Штрафы за налоговые правонарушения |
|---|---|
| Непредставление налоговой декларации ( НК РФ) |
Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц задержки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. |
| Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) ( НК РФ) |
|
| Неуплата или неполная уплата сумм налога ( НК РФ) |
|
| Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов ( НК РФ) | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ |
Административная ответственность
Наказание за неуплату налогов может настигнуть и физических лиц, являющихся должностными лицами компании. Их привлекают к административной ответственности.
Административная ответственность в виде штрафов за правонарушения в области налогов и сборов предусмотрена КоАП РФ, и применяется к должностным лицам налогоплательщика — генеральному директору, главному бухгалтеру (как правило, одновременно с ответственностью).
Так, в частности КоАП РФ устанавливает административную ответственность за неуплату налогов, вызванную искажением данных бухгалтерского учета, если такое искажение привело к занижению сумм налогов и сборов на 10 % и более.
Размер штрафных санкций составляет от 5 тыс. до 10 тыс. руб., если правонарушение совершено впервые ( КоАП РФ) и от 10 тыс. до 20 тыс. рублей при повторном совершении правонарушения.
Уголовная ответственность за неуплату налогов
Уголовная ответственность за неуплату налогов установлена УК РФ и наступает за существенные для государства суммы недоимки по налогам, страховым взносам. Крупным размером считается сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 18,75 млн руб., особо крупным — 56,25 млн руб.
Возбудить уголовное дело и привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно только на основе направленных налоговыми органами материалов налоговой проверки, которые содержат вывод о возможном наличии состава налогового правонарушения.
Кого могут привлечь к уголовной ответственности?
Круг лиц, которые потенциально могут нести уголовную ответственность достаточно широкий (генеральные директоры, главбухи, финансовые директоры и пр.). Как показывает практика, чаще всего привлекают руководителя компании, на втором месте — главные бухгалтеры (например, приговоры Дзержинского районного суда Санкт-Петербурга от 28.02.2022 по делу № 1-10/2022, Измайловского районного суда города Москвы от 15.10.2024 года по делу № 01-0549/2024).
Порядок привлечения к налоговой, административной и уголовной ответственности
Процедура привлечения лица к ответственности за неуплату налогов достаточно формализована, и носит строго регламентированный характер.
До вступления решения по итогам налоговой проверки в силу, налоговая инспекция не может направить материалы проверки в следственный орган, а также принять комплекс мер по принудительному взысканию налогов и сборов.
Таким образом, даже после получения первых результатов налоговой проверки, у налогоплательщика имеется возможность рассчитать размер финансовых рисков бизнеса из-за доначислений, качественно , представить обстоятельную позицию в следственный орган, проводящему проверку по материалам налоговой инспекции, а также предпринять комплекс мер по недопущению блокирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Что делать, если есть вероятность привлечения Вас и Вашей компании к ответственности?
Как правило, каждого налогоплательщика интересуют вопросы о том:
- За что несет ответственность руководитель/ главный бухгалтер?
- Насколько претензии налогового органа обоснованы?
- Каковы перспективы налогового спора?
- Как рассчитать/перепроверить доначисленные суммы?
- Какие доводы, доказательства и документы важны для защиты?
На все эти и многие другие вопросы с учетом конкретно Вашей ситуации можно получить ответ во время консультации по налогам.
Чем раньше будут привлечены к процессу профессиональные налоговые юристы, тем эффективнее будет помощь: налоговая ответственность может быть снижена, либо вовсе нивелирована.
Защита прав и интересов клиентов «Правовест Аудит» осуществляется налоговыми юристами с большим положительным опытом.
