- Постановление АС Московского округа от 11.11.2025 года по делу № А40-276265/2024
- О признании решения налогового органа недействительным
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
Результатом выездной налоговой проверки стали доначисления НДС и страховых взносов на общую сумму 294 млн руб. по двум основным эпизодам.
1. Сомнительные контрагенты
Обществом неправомерно применены налоговые вычеты сумм НДС на основании документов, оформленных от имени 13 контрагентов, поскольку операции с ними не отвечают признаку реальности, налогоплательщик участвовал в формальном документообороте.
2. Скрытые работники
Налоговый орган сделал вывод о том, что обществом не исчислены и не уплачены страховые взносы с выплат в адрес физических лиц, формально оформленных в две подконтрольные организации.
Лицом, с которым соответствующие физические лица-работники состояли в трудовых отношениях, являлся общество. Причастность общества к схеме, направленной на минимизацию уплаты страховых взносов путем замены выплат по трудовому договору на выплаты по договору подряда, подтверждается в т. ч. перепиской сотрудников общества, в которых обсуждается «зарплатная» схема.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды, поддерживая налоговый орган, отметил следующее:
1. Спорные контрагенты имеют признаки технических организаций, например:
- реальной финансово-хозяйственной деятельности не вели;
- необходимые условия для достижения результатов экономической деятельности и исполнения обязательств по договорам, заключенным с обществом, отсутствовали;
- соответствующие услуги в действительности не оказывались спорными контрагентами, использовались для создания видимости реальных хозяйственных взаимоотношений;
- деятельность спорных контрагентов осуществлялась под единым руководством в интересах налогоплательщика.
2. Скрытые трудовые отношения. Под видом перечислений по договору подряда физлицам, формально оформленных в подконтрольные организации, фактически выплачивалась зарплата за оказание услуг. Соответствующие выплаты в соответствии с требованиями гл. 34 НК РФ должны облагаться страховыми взносами. Подконтрольные организации не осуществляли самостоятельной деятельности, а лишь осуществляли оформление в штат сотрудников, привлеченных обществом для оказания услуг заказчикам. Лицом, с которым соответствующие физические лица-работники состояли в трудовых отношениях, фактически являлось общество. Действия общества по заключению договора подряда фактически были направлены на обход нормативных положений налогового законодательства в целях экономии на уплате страховых взносов.
Выводы
Данный кейс демонстрирует высокие риски применения налоговых схем с целью «экономии» на НДС и страховым взносам. Умысел в неуплате налогов помимо налоговых доначислений и «двойных» штрафов (40% от неуплаченных сумм налогов) — это еще и личный риск руководителей в части уголовной ответственности.
Добросовестный бизнес также может получить доначисления при невнимательном отношении к налоговым рискам и ошибкам бизнеса.
Наша аудиторская практика , что в 100 % случаях бизнес допускает налоговые ошибки. налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.
каждой сделки
