Учет многолетних насаждений

17 июня 2019

Организация сдает в аренду земельный участок с виноградниками. Договором предусмотрено, что арендодатель несет все расходы по обслуживанию объектов, сданных в аренду, а также расходы на закладку и выращивание новых виноградников. Как учитывать расходы на закладку виноградников в таком случае?

Бухгалтерский учет вложений на закладку новых виноградников

Учет затрат по закладке и выращиванию садов, виноградников, полезащитных лесных полос и других многолетних насаждений ведется на отдельной группе аналитических счетов счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений».

Аналитический учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений ведется по их видам и времени посадок, местоположению и присвоенным инвентарным номерам (например, «Сад яблоневый N 2, закладки 2007 года», «Полезащитная полоса N 4, закладки 2007 года в отделении N 2» и т.д.).

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Такой порядок учета соответствует Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, пункту 34 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, и Методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций, утвержденных Приказом Минсельхоза РФ N 559 от 19.06.2002.

Амортизация

Основные средства, которые предназначены для предоставления другим лицам во временное владение (пользование) с целью получения дохода нужно учитывать на счете 03. На многолетние насаждения этот порядок распространяется без исключений (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, разд. I Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Поскольку арендодатель обязан выращивать новые виноградники по условиям договора аренды, ими пользуется арендатор, то расходы на виноградники связаны с получением дохода в виде арендной платы. А, следовательно, такие насаждения нужно учитывать на счете 03.

Амортизацию по переданному в аренду основному средству начисляет арендодатель (п. п. 49, 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Долголетние насаждения не отнесены пунктом 17 ПБУ 6/01 к имуществу, которое не подлежит амортизации.

В целях налогообложения прибыли инспекторы разъясняли, что не подлежат амортизации «объекты внешнего благоустройства, которые не относятся к коммерческой деятельности организации ...» (письма Минфина России № 03-03-06/1/18575 от 01.04.2016, от 03.08.2012 № 03-03-06/1/386). Однако, если объекты используются для извлечения дохода и удовлетворяют иным критериям ст. 256 НК РФ, то затраты на озеленение учитываются посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-03-06/1/736).

Полагаем, что условия аренды земельного участка сельскохозяйственного назначения с виноградниками являются обоснованием расходов арендодателя на закладку новых виноградников. Ведь арендатор не будет платить за участок, на котором нет виноградников.

Объект налогообложения по налогу на имущество

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Ильдар Шайхутдинов
Елена Никитина
Александр Титов
Маргарита Дружинина
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ильдар
Шайхутдинов
Елена
Никитина
Александр
Титов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Маргарита
Дружинина
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Камеральная проверка: что вам о ней известно?
Пройти тест