Учет по договору отчуждения исключительных прав

Доход от передачи исключительных прав на ПО подлежит включению в расчет 90% доли дохода, указанной в абз. 4 п. 1.15 ст. 284 и в абз. 8 п. 5 ст. 427 НК РФ.

Основанием для применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, пониженных тарифов страховых взносов является, в том числе, доля доходов (абз. 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ, абз. 8 п. 5 ст. 427 НК РФ):

• от реализации экземпляров, разработанных организацией ПО;
• передачи исключительных прав на разработанные ею ПО;
• предоставления прав использования указанных ПО по лицензионным договорам;
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации ПО;
• а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных ПО, которая по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

Таким образом, Компания вправе включить в расчёт 90% доли дохода доходы от:

• передачи исключительных прав на разработанное ПО (по договору на отчуждение исключительного права);
• осуществления адаптации и модификации ПО (как стороннего, так и собственной разработки);
• тестирование и сопровождение ПО, разработку которого она осуществляла.

Данное мнение подтверждается:

Рассматриваемые нормы НК РФ не содержат требований к договорам, на основании которых осуществляются работы по модификации, адаптации, тестированию, сопровождению.Работы могут осуществляться на основании отдельного договора.

Доход от модификации и адаптации ПО, а также доход от тестирования и сопровождения ПО, разработку которого осуществляла Компания, также подлежит включению в рассматриваемую долю доходов.