Личное страхование — это страхование жизни, здоровья и трудоспособности человека. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования определены в ст.213 НК РФ.
В определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат. Исключение составляют выплаты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случаи смерти, причинения вреда здоровью и / или возмещения медицинских расходов застрахованного лица (пп.3 п.1 ст.213 НК РФ).
О том, как в 2018 году изменились начисления НДФЛ и страховых взносов, читайте в материале.
Суммы страховых взносов учитываются в определении налоговой базы при определённых условиях. Это происходит, если взносы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями физических лиц, за которых они вносят страховые взносы. Исключение составляют случаи, когда страхование физических лиц по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования (п. 3 ст. 213 НК).
Таким образом, не облагаются НДФЛ суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за работников и членов их семей, а также лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, заключивших договор добровольного личного страхования в пользу таких лиц. Аналогичные выводы сделаны контролирующими органами (Письмо Минфина РФ от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388, Письма УФНС России по г. Москве: от 01.07.2010 N 20—14/3/068886, от 27.02.2009 N 20—15/3/017755@).