ФНС: об уменьшении работодателем НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранцем за патент

21 октября 2015

Письмо ФНС России от 23 сентября 2015г. N БС-4-11/16682@

Разъясняется порядок уменьшения налоговым агентом НДФЛ, удержанного с доходов работника (иностранного гражданина), на фиксированные авансовые платежи, уплаченные им за патент.

Работодатель вправе представить Заявление о подтверждении права на уменьшение исчисленного НДФЛ на уплаченные работником фиксированные авансовые платежи с приложением списка физлиц, претендующих на указанное уменьшение налога.

Форма уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных физлицом фиксированных авансовых платежей  утверждена Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@. Уведомление выдается в отношении каждого работника, указанного в Заявлении и имеющего право на уменьшение общей суммы налога на уплаченные им авансовые платежи.

Причинами для отказа в выдаче Уведомления являются:

  • отсутствие информации о факте заключения работодателем с работником трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи работнику патента;
  • ранее на соответствующий налоговый период работодателю выдавалось Уведомление в отношении указанного физлица.

Если ИФНС откажет в выдаче Уведомления общая сумма НДФЛ, исчисленная работодателем, не уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. После получения от ИФНС Уведомления работодатель (налоговый агент) вправе уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму уплаченного ранее фиксированного авансового платежа за период действия патента, независимо от даты получения Уведомления.

Если исчисленный за месяц НДФЛ меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то работодатель вправе учесть данную разницу при уменьшении НДФЛ в следующем месяце текущего года.

Если сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей превышает исчисленный работодателем по итогам года НДФЛ, то сумма превышения не считается излишне уплаченным налогом и физлицу не засчитывается и не возвращается.

Также разъяснен порядок заполнения реквизита "107" распоряжения о переводе денежных средств при уплате фиксированного авансового платежа.