Влияние рабочего времени на применение льготных страховых тарифов СМП

Размер ставки и фактически отработанное работником время не имеют значения для начисления страховых взносов. Главное — общая сумма начислений за календарный месяц.

База, для исчисления страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица, и не ставится в зависимость от каких-либо условий. Например, таких как работа на условиях неполного рабочего времени (ст.421 НК РФ).

Статьей 6 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020г. для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (МСП), в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов с суммы выплаты, превышающей федеральный МРОТ.

Данная норма не зависит ни от вида договорных отношений, на основании которых выплачивается вознаграждения, ни от отработанного времени в месяце начисления страховых взносов. Т.е. для расчета страховых взносов по пониженному тарифу страхователь должен взять сумму всех выплат, начисленных в пользу застрахованного лица и включаемых в базу для начисления страховых взносов, и сравнить с федеральным МРОТ.

МРОТ с 1 января 2020 года 12130 руб. (ст.1 Федерального закона от 27.12.2019 N 463-ФЗ).

Таким образом, к вознаграждению в рамках предельной величины базы к сумме, не превышающей МРОТ (12130 руб.) применяются тарифы на ОПС — 22%, на ОМС −5,1%, ФСС — 2,9%. К выплатам, превышающим МРОТ применяются тарифы на ОПС −10%, на ОМС −5%, в ФСС — 0%.

Если база по страховым взносам нарастающим итогом с начала года превышает предельную величину, то тарифы страховых взносов в пределах МРОТ на ОПС −10%, на ОМС −5,1%, в ФСС — 0%, свыше МРОТ на ОПС — 10%, на ОМС −5%, в ФСС — 0%.

Пример:

Сотруднику, работающему у страхователя малого или среднего бизнеса на 0,5 ставки, с оплатой пропорционально отработанному времени от ставки 42 000 руб. в апреле начислено по окладу 21 000 руб.

С начала года сумма вознаграждения не превышает предельную величину.

В апреле начислены страховые взносы на 12 130 руб. в сумме 3 639 руб.

(12 130×22% + 12 130×5,1% + 12 130×2,9%),

на сумму, превышающую МРОТ 8 870 руб. в сумме 1 330, 50 руб.

(8 870×10% + 8 870×5%).

Итого начислено страховых взносов за апрель 4 969,50 руб.

Обратите внимание: внесены изменения в ст.427 НК РФ и пониженные тарифы страховых взносов для МСП будут также действовать с 1 января 2021 года.