Восстановление НДС с аванса: важен ли период отгрузки товаров?

30 октября 2024

Официальный сайт ФНС

Если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты — налог восстанавливается в том налоговом периоде, когда суммы по приобретенным товарам подлежат вычету в установленном порядке. Т.е. после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур, «первички».

ФНС отметила случай, когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом. Обязанность последнего восстановить НДС возникает в периоде принятия на учет и НЕ зависит от времени отгрузки товара.

Например, в 1 квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный продавцом по этой сумме. Товары были отгружены во 2 квартале, а приняты на учет покупателем — в III квартале. Последний может восстановить НДС в 3 квартале.

Если покупатель получил первичные документы и счета-фактуры несвоевременно (после представления декларации по НДС) — это не является основанием для невосстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне не является поводом для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в период отгрузки.

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита
29 ноя
9:30
КЕЙС-СТАДИ: разбор кейсов защиты и развития бизнеса, налоговой реформы-2025
Бизнес-встреча
Записаться
Наверх