«Вторая волна» масштабных поправок в НК РФ

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ

Изменения вносятся в часть 1 и часть 2 Налогового кодекса и касаются налогового администрирования, НДС, налога на прибыль, НДФЛ, спецрежимов, в т.ч. АУСН, НДПИ, налога на имущество организаций и физических лиц.

Причем некоторые поправки уже вступили в силу 08.08.2024 г. и имеют «ретроспективное» действие.

В частности, по налогу на прибыль:

Не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 годах обязательств:

• по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;
• связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022 — 2025 годах из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 — 2025 годах из состава участников такого общества в судебном порядке.

Новый пп.21.7 п.1 ст.251 НК РФ, устанавливающий такое освобождение, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024.

Также введен «кассовый метод» учета доходов и расходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 5 марта 2022 года, иностранной организацией (-ции) из недружественного государства и (или) российской организацией (-ции), являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации. Причем новые нормы (пп.14.5 п.4 ст.271 НК РФ (дата получения дохода) и пп.8.1 п.7 ст.272 НК РФ (дата признания расхода)) распространяются на правоотношения, возникшие после 5 марта 2022 года (п.9 ст.19 259-ФЗ)

На 2025 — 2027 года продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2023 — 2024 годах.

Также можно выделить следующие важные изменения в НК РФ:

Совершенствование налогового администрирования:

• До 2028 года продлеваются полномочия Правительства РФ по предоставлению отсрочек по уплате налогов и страховых взносов.
• Пролонгируется «льготная» ставка пеней (1/300) на весь 2024 год в связи с возросшей ставкой рефинансирования.
• Расширяется периметр налогового мониторинга за счёт отмены «пороговых» требований, предъявляемых потенциальным участникам налогового мониторинга, для бывших участников КГН, для холдинговых структур и операторов лотерей.

Преференции по НДС:

До 1 января 2028 года продлевается нулевая ставка НДС на перелеты из аэропортов Дальневосточного федерального округа, Крыма, Севастополя, и ставка НДС 10% через аэропорты Московского авиаузла.

От НДС освобождаются услуги по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем), а также по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан (причем норма применяется «задним числом»).

Также от НДС освобождаются операции, связанные с передачей благотворительными фондами имущества образовательным организациям для детей, включая сирот и инвалидов.

В части имущественных налогов:

• Вводятся налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для участников СВО и членов их семей.
• Бессрочно устанавливается предельная налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в размере 1,6%.

В части НДФЛ:

• Предусматривается предоставление повышенного стандартного налогового вычета гражданам, на обеспечении которых находятся недееспособные дети-инвалиды.
• Освобождение от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными сотрудниками от работодателей на условиях программ льготного кредитования с государственной поддержкой.
• Признание дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной.
• Уточнение порядка налогообложения доходов в виде процентов по долгосрочным вкладам.
• Для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов в случае отсутствия возможности документального подтверждения своих расходов.

Упрощения в части специальных налоговых режимов:

• До 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП.
• Стоимость российского высокотехнологичного оборудования (перечень которого утвержден распоряжением Правительства РФ) не будет учитываться при определении предельного размера остаточной стоимости основных средств при применении УСН.
• Предпринимателям на новых территориях предоставляется право уменьшить налог на сумму расходов на покупку ККТ (до 28 000 рублей), при условии регистрации этой техники в налоговых органах до 31 декабря 2025 г.
• Для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде «доходы — расходы», предоставляется право учитывать в составе расходов страховые взносы, аналогично порядку, который предусмотрен для ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
• Для совершенствования специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) предлагается:
• расширить перечень лиц, имеющих право применять АУСН, за счет снятия ограничения для лиц, получающих доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (доверители, комитенты, принципалы);
• включить в перечень лиц, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами операторов электронных площадок;
• предоставить возможность налогоплательщикам АУСН учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме;
• для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП признавать первым налоговым периодом по АУСН период времени с даты создания организации (регистрации ИП) до конца календарного месяца, в котором представлено уведомление о применении АУСН;
• предоставить возможность перехода с УСН на АУСН в течение календарного года.

Все важные изменения по НДС и налогу на прибыль будем обсуждать на Круглом столе «Реформа НДС и налога на прибыль 2025. Изменения 2024» 27 августа (онлайн). Присоединяйтесь к участникам.