Ответ:
Переплату по налогам и взносам, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Для зачета переплаты можно подать заявление (КНД 1150057) по ТКС или через личный кабинет. Сделать это можно в любой момент, ограничений по сроку нет. Однако, после проведения зачета, ЕНС должен быть пополнен в сумме, достаточной для исполнения налоговых обязательств с более ранним сроком уплаты. Иначе зачтенные средства будут быть признаны в качестве ЕНП и направлены на погашение текущей обязанности налогоплательщика.
Обоснование
С 2023 года в России появился новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Правилами перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) был определен порядок формирования входящего сальдо на ЕНС. Сальдо ЕНС формировалось на 01.01.2023 с учетом предусмотренных особенностей на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ( № 263-ФЗ)).
Неучтенный в соответствии с Закона № 263-ФЗ остаток излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта РФ, признавался зачтенным в счет исполнения предстоящей обязанности организации по уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ (ч. 5.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Как следует из пояснений, образовавшаяся переплата по налогу на прибыль учтена налоговым органом на ЕНС Общества — сформировала положительное сальдо.
С 01.01.2023 налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент на основании НК РФ вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в счет исполнения:
- обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- решений налоговых органов, указанных в и и НК РФ, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, на основании представленного в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (по форме по КНД 1150057, утв. ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@).
Для успешной обработки заявления необходимо, чтобы были заполнены следующие реквизиты: КБК (общий без указания признака налог, штраф), ОКТМО (восемь знаков), срок уплаты налога (срок в соответствии с НК РФ, который еще не наступил).
Однако, если после проведения зачета ЕНС не будет пополнен в сумме, достаточной для исполнения налоговых обязательств с более ранним сроком уплаты, зачтенные в порядке ст. 78 НК РФ денежные средства будут признаны в качестве ЕНП и направлены на погашение текущей обязанности налогоплательщика (Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@"О наличии механизма зачисления положительного сальдо в бюджеты субъектов Российской Федерации").
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу . А для блиц-ответов — подписка .
