Вопрос № 1. В ноябре и декабре 2016 года компания получила 2 займа от взаимосвязанной организации нерезидента на сумму 104 тыс. евро по фиксированной ставке 3% годовых. Как считать проценты по долговым обязательствам в соответствии со НК РФ?
Ответ: Сумму процентов, которую компания может учесть в расходах, следует рассчитать в соответствии с НК РФ (необходимо рассчитать «коэффициент тонкой капитализации»), если заимодавец действительно взаимозависимое лицо и если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раз) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода.
Если сделка с взаимозависимым лицом относится к контролируемым сделкам, то проценты можно учитывать в расходах в пределах максимального интервала, указанного в НК РФ (в зависимости от условий займа и валюты в которой выдан заем).
Вопрос № 2: Чем грозит организации неприменение кассового аппарата при поступлении оплаты на расчетный счет от физлица?
Ответ: Непробитие чека по безналу приравнивается к неприменению онлайн-кассы. В этом случае к организации могут быть применены штрафные санкции, согласно КоАП РФ — штраф не менее 30 тыс. руб.
Вопрос № 3: 2 физлица создали холдинговую компанию, которая вошла в состав учредителей ООО. При выплате дивидендов от ООО холдинговой компании удерживается налог на прибыль в размере 13%. При выплате дивидендов физическим лицам нужно уплатить НДФЛ 15%? Или как-то можно избежать уплаты НДФЛ?
Ответ: Если участники-физлица — резиденты РФ, то НДФЛ с дивидендов рассчитывается по формуле, приведенной в НК РФ, позволяющей уменьшить НДФЛ на суммы налога на прибыль, удержанного при выплате дивидендов российской организации.
Вопрос № 4: Подскажите пожалуйста про резервы на отпуска. Мы создали резервы на 31.12.22: проводки Дт44 — Кт96. В этом году отпуска считаются в программе и не поддаются исправлению: Дт44 — Кт70,69. Нужна проводка 96-70,69 — она как дополнительная пройдёт или она должна заменить 44 −70,69?
Ответ: При создании, использовании и инвентаризации резерва отпусков в учёте формируются записи:
- Дт44 — Кт96 признано оценочное обязательство;
- Дт96 — Кт70 начислены отпускные за счёт резерва;
- Дт44 — Кт70 начислены отпускные в случае недостаточности величины резерва;
- Дт44 — Кт96 увеличено оценочное обязательство по результатам инвентаризации (перед составлением финансовой отчётности), в случае недостаточности резерва;
- Дт96 — Кт91.01 уменьшено оценочное обязательство по результатам инвентаризации в случае избыточности резерва.
Вопрос № 5: За нарушение договорных условий продавец — резидент РФ предъявил покупателю — резиденту РБ сумму штрафа.
Покупатель выплатил сумму штрафа продавцу в полном объеме, но при этом не исполнил обязанности налогового агента — не удержал и не перечислил в бюджет РБ налог на доходы.
Продавец отразил сумму штрафа во внереализационных доходах в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по ставке 20%.
Имеются ли налоговые риски у продавца и нужно ли в данном случае продавцу предоставлять в налоговую инспекцию Налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ?
Ответ: Доходы, полученные налогоплательщиком от источников за пределами РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Соответственно, Общество правомерно включило сумму штрафа в налоговую базу по налогу на прибыль.
По условиям СОИДН с Республикой Беларусь, доходы российской организации в виде штрафов, полученных от белорусской компании, могут облагаться налогом в Республике Беларусь. Соответственно, можно предположить, что такой доход или не облагается налогом на доходы в Республике Беларусь в силу национального законодательства, или же покупатель не удержал налог вследствие ошибки.
В случае если Общество не осуществляет зачёт налога, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, то подача Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, на наш взгляд, не требуется.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
ПРОСТО АУДИТ!
