Налоговая тайна, переработка вне таможенной территории, НДС и налог на прибыль, зарубежное предста­вительство (блиц-ответы)

21 июня 2023

Предлагаем наиболее интересные блиц-ответы экспертов «Правовест Аудит» на актуальные вопросы наших клиентов из закрытого Телеграмм-чата (с 26 мая 2023 по 21 июня 2023)

Вопрос № 1. Клиент в качестве условия подписания договора поставки требует подписать Соглашение по раскрытию налоговой тайны. Есть ли здесь какие-то риски для поставщика?

Ответ: Получение вашего согласия на предоставление контрагенту сведений, составляющих налоговую тайну, повлечет для него возможность получать такие сведения по запросу в налоговом органе. В настоящее время подобная практика является «стандартной»: используется для того, чтобы убедиться в способности контрагента исполнять свои обязательства перед покупателем (заказчиком) и бюджетом и служит доказательством проявления должной коммерческой осмотрительности при выборе поставщика (исполнителя).

Вопрос № 2: Компания поместила под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории ряд товаров по ТД на 2 года. Товары были вывезены с территории РФ, но обратно не ввезены в связи с санкциями в отношении конечного получателя. В настоящий момент сложно оценить срок действия ограничений по ввозу данных товаров и есть опасения, что товар не будет ввезен до истечения таможенной процедуры переработки и процедура не сможет быть завершена так, как требует таможенное законодательство. Можно как-то предотвратить нарушение таможенного законодательства?

Ответ: По общему правилу до истечения установленного срока действия процедуры переработки вне таможенной территории действие этой процедуры завершается помещением:

  • продуктов переработки под процедуру выпуска для внутреннего потребления;
  • продуктов переработки товаров, которые вывозились с таможенной территории ЕАЭС для их безвозмездного (гарантийного) ремонта, — под процедуру реимпорта.

Процедуры выпуска для внутреннего потребления и реимпорта подразумевают ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Если по причине санкций возврат товаров в Россию невозможен, то процедуры выпуска для внутреннего потребления и реимпорта не подходят для завершения процедуры переработки вне таможенной территории.

Вместе с тем, до истечения срока действия процедуры переработки вне таможенной территории действие этой процедуры может быть завершено помещением продуктов переработки под таможенную процедуру экспорта, если они не подлежат обязательному возврату в Россию.

В настоящее время в таможенном законодательстве отсутствует перечень товаров, подлежащих обязательному возврату в Россию после переработки вне таможенной территории. Определенные негативные последствия могут касаться только невозврата в РФ культурных ценностей.

Вопрос № 3: Получено решение суда о взыскании стоимости ранее оказанной розничной услуги с клиента-физлица. В какой момент возникает обязанность начисления НДС и выручки для налога на прибыль?

Ответ: В случае если услуга была фактически оказана, однако оплата от покупателя не поступила, по нашему мнению, сумма выручки подлежала включению в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, а также в налоговую базу по НДС в том отчётном (налоговом) периоде, в котором услуга была оказана. В случае если стоимость фактически оказанной услуги не была включена в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС, то речь идёт об ошибке прошлых отчётных (налоговых) периодов, которая подлежит исправлению в порядке, установленном НК РФ.

В случае если в ходе судебного разбирательства судом была выявлена новая информация (недоступная налогоплательщику ранее), на основании которой суд пришёл к выводу о том, что услуга была фактически оказана, то, по нашему мнению, сумму выручки следует включить в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС в отчётном (налоговом) периоде вступления решения суда в законную силу.

Данный ответ носит общий характер, так как для дачи полного ответа по конкретной ситуации требуется подробное изучение документов и обстоятельств совершения факта хозяйственной жизни.

Вопрос № 4: У Российской компании есть представительство в Китае. На расчетный счет представительства в Китайском банке поступает выручка от иностранного заказчика за оказанные услуги. Часть денег тратится на обслуживание представительства, часть на эксплуатационные расходы. В какой срок неиспользованная часть выручки должна поступить в уполномоченный банк в РФ?

Ответ: Резиденты обязаны не позднее 120 рабочих дней со дня зачисления валютной выручки на зарубежный счет перечислить ее в полном объеме в уполномоченный российский банк. Данное требование распространяется на выручку по заключенным с нерезидентами внешнеторговым договорам (контрактам), предусматривающим передачу резидентами нерезидентам отдельных товаров, классифицируемых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в позициях 0302 — 0308, 0511 91 909 0, 2501 00 — 2522, 2524 — 2530, 2601 — 2704 00 (кроме 2601 11 000 0, 2601 12 000 0), 2709 00, 2710, 2711, 2712 — 2713, 2715 00 000 0, 2902, 4401 — 4403, 4407, 7101 — 7103 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 — 7103 99 000 8), 7112, 7204, 7302, 7401 00 000 0, 7404 00, 7501, 7503 00, 7602 00, 7802 00 000 0, 7902 00 000 0, 8002 00 000 0, 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 31 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210, 8113 00 400 0 (Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 21 июня 2022 года N 64/4″ (доведена Минфином России 29.06.2022 N 05-06-10/ВН-32847)).

Нормативные правовые акты в сфере валютного регулирования, устанавливающие сроки перечисления выручки за оказанные нерезидентам услуги, нами не выявлены.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита
АУДИТ СЕГОДНЯ — ЭТО ВАША УВЕРЕННОСТЬ И СТРАХОВКА, ЧТОБЫ НЕ ПЛАТИТЬ ЗА ОШИБКИ ЗАВТРА
Узнать цену за 1 минуту
Наверх